4 min. czytania 15 gru 2023
wdrożenie beps

BEPS 2.0 (Filar II) – ostatnie wyzwania przed wdrożeniem

Jarosław Łukasik
Autor Jarosław Łukasik

EY Polska, Doradztwo Podatkowe, Manager

Specjalizuje się w doradztwie w zakresie podatków dochodowych, międzynarodowym planowaniu podatkowym oraz wykorzystaniu dostępnych ulg w działalności biznesowej.

4 min. czytania 15 gru 2023
Powiązane tematy Podatki międzynarodowe Doradztwo podatkowe
Polub

Pokaż załączniki

Zbliżające się zobowiązanie polityczne członków OECD/G20 Inclusive Framework w sprawie BEPS ("Inclusive Framework") do wdrożenia Drugiego Filaru przed 2024 r. wysuwa na pierwszy plan niezbędne rozważania. Do wprowadzenia Drugiego Filaru pozostał nieco ponad miesiąc, a tylko trzy jurysdykcje mają ostateczne przepisy wprowadzające te regulacje. 

Termin wdrożenia II filaru BEPS

Unijna Dyrektywa w sprawie Minimalnego Opodatkowania wyznacza państwom członkowskim termin wdrożenia Drugiego Filaru do końca 2023 roku. Pojawiają się jednak wyzwania związane z ciągłym wydawaniem wytycznych przez Inclusive Framework po przyjęciu dyrektywy w grudniu 2022 r. oraz potrzebą przeanalizowania potencjalnego wpływu nowych przepisów.

Inclusive Framework wskazało również, że obecnie opracowywane są dodatkowe wytyczne administracyjne, które mają zostać opublikowane w nadchodzących tygodniach. Uznając obawy wynikające z wydania wytycznych administracyjnych po przyjęciu przez UE Dyrektywy w sprawie Minimalnego Opodatkowania, ministrowie finansów UE przyjęli niedawno oświadczenie Rady, podkreślając postępy w zakresie BEPS 2.0 i potwierdzając zgodność wytycznych administracyjnych Inclusive Framework z Dyrektywą UE w sprawie Minimalnego Opodatkowania. Ponadto oświadczenie sugeruje, że państwa członkowskie UE i Komisja Europejska (Komisja) uznają zasadę Safe Harbour ("bezpiecznej przystani") dla Zysków Nieopodatkowanych (UTPR) za zgodną z Dyrektywą UE w sprawie Minimalnego Opodatkowania.

Newsletter "Podatki międzynarodowe"

Otrzymuj bezpośrednio na maila najważniejsze informacje z zakresu międzynarodowego prawa i planowania podatkowego. 

 

Zapisz się

Wdrożenie II Filaru w państwach Unii Europejskiej

Chociaż Dyrektywa UE ustanawia termin, nie można zagwarantować, że wszystkie państwa członkowskie wdrożą Drugi Filar w odpowiednim czasie. Dotychczasowe doświadczenia z dyrektywami UE pokazały, że niektóre państwa członkowskie mogą odroczyć wdrożenie i stanąć w obliczu postępowań w sprawie uchybienia zobowiązaniom państwa członkowskiego. W związku z tym państwa członkowskie mogą:

  • wdrożyć Drugi Filar w późniejszym terminie z mocą wsteczną albo
  • wprowadzić go w kolejnych latach.

Wdrożenie z mocą wsteczną może jednak napotkać ograniczenia prawne w niektórych państwach członkowskich i budzić wątpliwości konstytucyjne.

Opóźnione wdrożenie Dyrektywy UE?

Opóźnione wdrożenie Drugiego Filaru może stanowić wyzwanie dla firm, które powinny ponownie ocenić potencjalny podatek wyrównawczy zgodnie z nowymi przepisami, a także może stwarzać trudności dla celów tworzenia rezerw, jeśli zastosowane zostanie działanie wsteczne.

Przykładem opóźnienia we wdrażaniu dyrektyw UE może być Dyrektywa UE w sprawie Publicznej Sprawozdawczości z Podziałem na Kraje (CbCR). Ponad pięć miesięcy po terminie transpozycji tylko nieco ponad połowa państw członkowskich wdrożyła te przepisy. Zapewnienie jasności co do tej inicjatywy w zakresie przejrzystości staje się niezbędne. Wynika to z faktu, że CbCR zyskała uwagę ze względu na jej związek z innymi inicjatywami, takimi jak Drugi Filar, a wdrożenie Publicznej CbCR ujawnia różnice między państwami członkowskimi.

Podsumowanie

Międzynarodowy krajobraz podatkowy pozostaje dynamiczny, a pozostałe tygodnie roku 2023 będą szczególnie aktywne, wymagając od przedsiębiorstw zachowania zdolności adaptacyjnych i ścisłego monitorowania wdrażania różnych inicjatyw podatkowych. Wszelkie opóźnienia we wdrażaniu inicjatyw podatkowych wymagają starannej analizy, aby zapewnić brak negatywnego wpływu z perspektywy podatkowej lub księgowej.

The Latest on BEPS and Beyond | November 2023 edition

Jak EY może pomóc

Filar II (BEPS 2.0) – Globalny Podatek Minimalny

Pomoc firmom w poruszaniu się po regulacjach Filar II.

Czytaj więcej

Lider

Andrzej Broda
Andrzej Broda

EY Polska, Podatki Międzynarodowe, Lider International Tax and Transaction Services (ITTS) w EY CESA, Partner

Anna Zaremba
Anna Zaremba

EY Polska, CFO Consulting, Partnerka

Kontakt

Chcesz dowiedzieć się więcej? Skontaktuj się z nami.

LinkedIn Twitter

Informacje

Jarosław Łukasik
Autor Jarosław Łukasik

EY Polska, Doradztwo Podatkowe, Manager

Specjalizuje się w doradztwie w zakresie podatków dochodowych, międzynarodowym planowaniu podatkowym oraz wykorzystaniu dostępnych ulg w działalności biznesowej.

Powiązane tematy Podatki międzynarodowe Doradztwo podatkowe
  • Facebook
  • LinkedIn
  • X (formerly Twitter)
  • Link został skopiowany
Polub