Ulga dla rodzin wielodzietnych (ulga 4+) w pigułce

Jak wyliczyć kwotę ulgi 4+?

Stosowanie ulgi dla rodzin wielodzietnych nie wymaga skomplikowanych wyliczeń. Jak zostało wskazane w poprzednich rozdziałach, zwolnieniu podlega przychód, a więc nie odlicza się kosztów ani innych składników wynagrodzenia, które przy klasycznym wyliczaniu podatku pomniejszają przychód, tworząc dochód. Limit zwolnienia został wprost wskazany w przepisie art. 21 ust. 1 pkt 153 ustawy o PIT i wynosi rocznie 85 528 zł. Nadmienić należy także, że dotyczy on każdego z małżonków (opiekunów prawnych) z osobna, co sumarycznie daje rodzinie kwotę: 171 056 zł.

Zwolnienie przysługuje pracownikom i zleceniobiorcom oraz przedsiębiorcom, a także osobom pobierającym zasiłek macierzyński. W przypadku zatrudnionych może być stosowane (na wniosek podatnika wyrażony na formularzu PIT-2) w trakcie roku podatkowego na etapie zaliczek lub w zeznaniu rocznym (gdy wniosek nie został złożony). Pierwsza możliwość spowoduje większą wypłatę w każdym miesiącu obowiązywania ulgi, druga wygeneruje zwrot podatku z zeznania rocznego. W przypadku przedsiębiorców jest ona stosowana uznaniowo – zwolnienie może być rozliczane na etapie zaliczek lub w zeznaniu rocznym.

Co jednak w sytuacji przekroczenia limitu przychodów? W takim przypadku należy przede wszystkim przypomnieć, że podatek dochodowy jest liczony od dochodu, a zwolnieniu podlega przychód. Zatem po osiągnięciu limitu przychodów następuje opodatkowanie od „zera” – od zera należy liczyć limit dochodów powodujący wejście w drugi próg podatkowy.

Od „zera” stosuje się także kwotę wolną, a więc w pełnej wysokości. Zarówno pracownicy, jak i przedsiębiorcy mogą do opodatkowanego dochodu zastosować koszty z czasów, gdy ich przychody podlegały zwolnieniu. Nie mogą one jednak przekroczyć w przypadku pracowników przychodów podlegających opodatkowaniu, tzn. nie mogą wygenerować straty.