Ważne informacje- Podatki międzynarodowe

Minister Finansów przedłużył terminy wykonania niektórych obowiązków przez podatników minimalnego podatku dochodowego, dla których rok podatkowy rozpoczął się po 31 grudnia 2021 r. a zakończy się do 30 listopada 2022 r. Do 31 marca 2023 r. został przedłużony termin na:

• złożenie zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty);

• zapłaty podatku należnego wykazanego w tej deklaracji albo różnicy między podatkiem należnym od dochodu wykazanego w tym zeznaniu a sumą zapłaconych zaliczek za okres od początku roku;

• przekazanie informacji o spółkach wchodzących w tym roku podatkowym w skład grupy spełniającej warunki określone w art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy CIT.

Rozporządzenie z dnia 28 czerwca 2022 r. opublikowane zostało w Dzienniku Ustaw pod poz. 1356.

W ostatnich latach polskie przepisy podatkowe dotyczące podatku u źródła (WHT) zostały istotnie zmienione, a na podmioty gospodarcze nałożono szereg nowych, nie zawsze precyzyjnie zdefiniowanych obowiązków. Prawidłowe obliczenie oraz zapłata podatku u źródła stanowi ważny element rozliczeń podatkowych, który często nie znajduje odpowiedniego odzwierciedlenia w procedurach firmy. Nieodłączną częścią rozliczeń w podatku u źródła jest prawidłowe udokumentowanie transakcji, które przesądza o dochowaniu tzw. należytej staranności.

Problemy z terminowym pozyskiwaniem danych na potrzeby podatku u źródła, poza brakiem terminowej zapłaty podatku oraz dodatkowymi odsetkami, mogą skutkować wstrzymaniem płatności do kontrahentów zagranicznych, a co za tym idzie osłabiać relacje handlowe między polskimi i zagranicznymi podmiotami gospodarczymi. Dodatkowo narażają firmy na ryzyko osobiste (sankcje KKS). Skoordynowanie pracy zespołów, które przygotowują dane i informacje na potrzeby rozliczeń podatkowych stanowi duże wyzwanie dla głównych księgowych i menadżerów podatkowych. Należy bowiem zaplanować cały proces, od analizy transakcji i kalkulacji podatku przez skompletowanie niezbędnej dokumentacji aż po rozliczenie podatku w księgach.

Dlatego zapewnienie prawidłowości oraz płynności raportowania w zakresie podatku u źródła stanowi jedno z kluczowych wyzwań w każdej dużej grupie kapitałowej w kontekście zmieniających się przepisów prawa podatkowego i nowych obowiązków weryfikacyjnych po stronie polskich podmiotów pełniących rolę płatnika. W tych warunkach, aby zapewnić prawidłowość kalkulacji podatku u źródła, należy rozważyć przeprowadzenie analizy transakcji na etapie dokonywania płatności w ustalonych cyklicznych okresach oraz skompletować dokumentację od kontrahentów Spółki zgodnie z przepisami. Warto również rozważyć przygotowanie procedury, która umożliwi bezpieczną realizację procesu WHT i zarządzenie związanym z nim ryzykiem. Należy też odpowiednio ustawić i zabezpieczyć proces nowego reżimu WHT dla płatności pasywnych do podmiotów powiązanych, które przekraczają łącznie 2 mln PLN, stosując tryb zwrotowy, oświadczenia WHT lub występując o opinię WHT.

W ostatnich latach Komisja Europejska monitorowała stosowanie dyrektywy 2011/16/UE, a w 2019 r. zakończyła jej ocenę. W rezultacie, w komunikacie COM(2020) 314, zaproponowała zmiany w tej dyrektywie. Wniosek jest częścią pakietu na rzecz sprawiedliwego i prostego opodatkowania wspierającego odbudowę Unii Europejskiej i jednocześnie jest odpowiedzią na problemy w zakresie ograniczonej sprawozdawczości dotyczącej dochodów uzyskanych za pośrednictwem platform cyfrowych. Zmiany te znalazły swoje odzwierciedlenie w treści dyrektywy 2021/514 (DAC7). Cyfrowy charakter tych platform pozwala sprzedawcom towarów i usług wykorzystywać je do prowadzenia działalności, potencjalnie bez zgłaszania dochodów uzyskanych w państwie członkowskim rezydencji podatkowej. W rezultacie państwa członkowskie odczuwają skutki niezgłoszonych dochodów podatkowych i wynikające z tego uszczuplenia wpływów budżetowych. Dlatego Komisja przedstawiła w dyrektywie 2021/514 wprowadzenie jednolitych zasad dotyczących sprawozdawczości operatorów platform cyfrowych.

Na tle powyższego, Ministerstwo Finansów przygotowało założenia do zmian legislacyjnych, kierowane do posiadaczy platform cyfrowych w trybie prekonsultacji społecznych. Zakres prekonsultacji dotyczy wdrożenia ww. wspólnych unijnych ram sprawozdawczości, koniecznych do zgłaszania dochodów uzyskiwanych za pośrednictwem platform cyfrowych. W założeniach przedstawiono m.in. wprowadzenie: słowniczka pojęć, obowiązków sprawozdawczych, procedury należytej staranności, procedury wyboru jednego państwa członkowskiego oraz procedury jednorazowej rejestracji i inne przepisy proceduralne, kontrolę raportujących operatorów platform, sankcje – kary pieniężne. Uwagi można było zgłaszać do 24 lipca 2022 r.

W 2019 r. wprowadzono obowiązek zgłoszenia beneficjenta rzeczywistego (UBO) w Centralnym Rejestrze Beneficjentów Rzeczywistych (CRBR), i wiele grup kapitałowych wobec braku osoby fizycznej posiadającej co najmniej 25% udziałów/ akcji dokonało zgłoszenia członków zarządu spółki jako UBO. Zgodnie z obowiązującymi przepisami dokonanie takich ustaleń powinno być jednak odpowiednio udokumentowane, a brak wystąpienia 25% udziałowca/ akcjonariusza nie oznacza, że inna osoba ze struktury grupy kapitałowej nie jest UBO.

Instytucje obowiązane, w szczególności banki, zostały zobligowane do weryfikacji, czy ich klienci, którzy dokonali zgłoszenia polskiego zarządu wobec braku możliwości identyfikacji innych osób jako UBO byli uprawnieni do takiego działania. W celu potwierdzenia przeprowadzenia odpowiedniej analizy, banki oraz inne podmioty (m.in. notariusze, biegli rewidenci) mogą żądać przedstawienia odpowiedniej dokumentacji/ analizy uzasadniającej dokonane zgłoszenie. W przypadku rozbieżności pomiędzy analizą dokonaną przez instytucję obowiązaną, a zgłoszeniem w CRBR, ma ona obowiązek zgłoszenia zidentyfikowanych rozbieżności Ministerstwu Finansów oraz zawieszenia stosunków gospodarczych ze spółką, co w praktyce może oznaczać blokadę rachunków bankowych i zamrożenie środków. Zgodnie z obserwowaną praktyką banki wyznaczają krótki (ok. 5-7 dniowy) termin na przekazanie dokumentów, co w przypadku konieczności przeprowadzenia analizy i konsultacji oraz sformułowania ustaleń jest niewystarczające.

Dokonanie zgłoszenia do CRBR bez przeprowadzenia odpowiedniej (pogłębionej) analizy może ponadto skutkować odpowiedzialnością karną członków Zarządu, a także nałożeniem na Spółkę kary finansowej do kwoty 1 miliona zł. Samo przeprowadzenie analizy może zająć kilka tygodni, m.in. w związku z koniecznością zaangażowania osób koordynujących funkcjonowanie grup kapitałowych. Dlatego warto już teraz sprawdzić, czy zgłoszenie beneficjenta rzeczywistego spółki jest prawidłowe, czy też wymagana jest korekta danych ujawnionych w CRBR.