Nowy podatek do rozliczenia za 2022 r.

W 2022 r. wszedł w życie podatek od przerzuconych dochodów (shifted profits tax lub diverted profits tax). Jest to nowe obciążenie podatkowe (19% kwoty wydatków kwalifikowanych), a termin na zapłatę zobowiązania podatkowego pokrywa się z terminem na rozliczenie podatku dochodowego od osób prawnych (deklaracja CIT-8). Podatek może być należny od polskich spółek dokonujących płatności do zagranicznych podmiotów powiązanych, a katalog płatności, które mogą podlegać opodatkowaniu, jest szeroki. 

Przepisy wprost nakładają na podatnika (polską spółkę) obowiązek udowodnienia i udokumentowania, że warunki do opodatkowania podatkiem od przerzuconych dochodów nie są spełnione. Oznacza to, że organy podatkowe mogą analizować nie tylko poprawność rozliczeń podatkowych, ale również realizację obowiązku dokumentacyjnego, nawet jeśli podatek nie jest należny.

Warto już teraz przeprowadzić analizę w celu ustalenia, czy płatności do podmiotów powiązanych podlegają opodatkowaniu podatkiem od przerzuconych dochodów. Jeśli nie, należy zebrać odpowiednią dokumentację w celu wykazania takiej okoliczności na wypadek ewentualnej kontroli. Rekomendowane jest przy tym wdrożenie procedur związanych z analizowaniem i realizowaniem obowiązku dokumentacyjnego. W przypadku konieczności zapłaty podatku należy odpowiednio alokować zasoby w celu wypełnienia związanych z tym obowiązków (w tym obliczenia podatku, wypełnienia deklaracji). W przypadku wątpliwości związanych ze stosowaniem ww. przepisów można rozważyć wystąpienie z wnioskiem o indywidualną interpretację przepisów prawa podatkowego. Analiza płatności może także zostać połączona z analizą powiązanych tematów podatkowych, obejmujących podatek u źródła, przepisy antyhybrydowe, ceny transferowe, czy raportowanie MDR.