Konsultacje podatkowe dotyczące przepisów Ordynacji podatkowej o przeciwdziałaniu unikaniu opodatkowania

Minister Finansów i Gospodarki w dniu 11 września 2025 r. wydał zawiadomienia o rozpoczęciu konsultacji podatkowych dotyczących przepisów Ordynacji podatkowej o przeciwdziałaniu unikaniu opodatkowania.

Ogólna klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania (ang. General Anti Avoidance Rules – „GAAR”) została wprowadzona do polskiego porządku prawnego w 2016 r., zatem w przyszłym roku minie 10 lat od jej wprowadzenia. Zdaniem Ministerstwa Finansów i Gospodarki zasadnym jest dokonanie podsumowania dotychczasowych rozwiązań, w kontekście ewaluacji koncepcji przepisów dotyczących przeciwdziałania unikaniu opodatkowania. Konsultacje są otwarte dla wszystkich. W ramach konsultacji podatkowych ministerstwo chce uzyskać uzasadnione i konstruktywne stanowiska, uwagi oraz opinie do zagadnienia będącego przedmiotem zawiadomienia.

Termin na zgłoszenie opinii upływa w dniu 2 października 2025 r.

Co podlega konsultacjom?

Przedmiotem konsultacji jest ocena funkcjonowania obecnie obowiązujących przepisów dotyczących przeciwdziałania unikaniu opodatkowania zawartych w Ordynacji podatkowej.

Najistotniejszą formą oddziaływania klauzuli GAAR jest jej prewencyjny charakter, a wprowadzenie jej do systemu podatkowego miało w znacznej mierze objąć swoim zakresem, działania zmierzające do osiągnięcia korzyści podatkowej sprzecznej w danych okolicznościach z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisów, gdzie sposób działania jest sztuczny a osiągniecie tej korzyści jest głównym lub jednym z głównych celów jej dokonania.

Tym niemniej, mając na uwadze niemal dekadę funkcjonowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania, zmieniające się otoczenie prawne i gospodarcze oraz charakter omawianych przepisów – zdaniem Ministerstwa Finansów i Gospodarki zasadne jest uzyskanie opinii, w szczególności środowiska naukowego, samorządowego, podatników oraz pełnomocników – w drodze otwartych konsultacji. Ministerstwo Finansów i Gospodarki pragnie zweryfikować, które rozwiązania sprawdziły się oraz czy występują potrzeby zmian w koncepcji obecnie obowiązującej klauzuli GAAR.

Implikacje

Kolejnym etapem prac będzie zebranie stosowanych opinii środowiska naukowego, samorządowego oraz podatników do dnia 2 października 2025 r.

Na ten moment nie opublikowano projektu znowelizowanych przepisów, natomiast należy monitorować dalsze prace legislacyjne w tym zakresie.