Finalne objaśnienia podatkowe dotyczące podatku od przerzuconych dochodów

15 września 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało finalne objaśnienia podatkowe dotyczące podatku od przerzuconych dochodów. Dokument porządkuje zasady stosowania przepisów obowiązujących od 2022 r. (w znowelizowanym brzmieniu od 2023 r.) i ma charakter ochronny dla podatników stosujących się do objaśnień.

Objaśnienia precyzują m.in. katalog kosztów objętych podatkiem – są to usługi niematerialne, opłaty licencyjne, koszty finansowania dłużnego oraz opłaty za przeniesienie funkcji, aktywów lub ryzyk. Kluczowe znaczenie ma zasada „bezpiecznej przystani” – jeśli suma tych kosztów na rzecz podmiotów powiązanych nie przekracza 3% wszystkich kosztów uzyskania przychodów, podatek nie wystąpi. W praktyce, jeśli spółka płaci np. za licencje lub usługi doradcze do podmiotu powiązanego, ale nie przekracza tego progu, nie musi obawiać się dodatkowego obciążenia.

W przypadku przekroczenia progu 3%, należy zweryfikować, czy odbiorca płatności podlega niskiej efektywnej stawce podatku (poniżej 14,25% lub korzysta ze zwolnienia/wyłączenia), czy ponad 50% jego przychodów pochodzi od polskich spółek powiązanych oraz czy przekazuje dalej co najmniej 10% tych przychodów (np. w formie dywidendy lub dalszych płatności). Przykładowo, jeśli polska spółka płaci za usługi doradcze do holdingu w kraju o niskim CIT, a holding przekazuje większość środków dalej, powstaje obowiązek podatkowy.

Jednocześnie Ministerstwo Finansów potwierdza wyłączenie dla podmiotów z UE/EOG prowadzących istotną rzeczywistą działalność gospodarczą – jeśli np. spółka korzysta z usług IT od podmiotu z UE, który zatrudnia personel i posiada biuro, nawet po przekroczeniu progu 3% płatności mogą być wyłączone spod podatku. To dobra wiadomość dla grup, które mają realne centra operacyjne w Europie.

Objaśnienia przewidują także możliwość pomniejszenia podatku od przerzuconych dochodów o pobrany WHT. Załącznik do dokumentu omawia odmienności rozliczeń za 2022 r., w tym sposób liczenia progu 3% i kryterium „niskiego opodatkowania” według ówczesnych przepisów. Warto też pamiętać, że odpisy amortyzacyjne od praw nabytych przed 2022 r. co do zasady nie podlegają podatkowi od przerzuconych dochodów.

Podsumowując, nowe objaśnienia są korzystne dla firm, które mają rzeczywistą działalność w UE/EOG lub nie przekraczają progu 3%. Z kolei struktury wykorzystujące podmioty pośredniczące w krajach o niskim opodatkowaniu, przekazujące dalej środki, muszą liczyć się z ryzykiem dodatkowego podatku. Warto już teraz przeanalizować swoje rozliczenia i przygotować się do nowych obowiązków.