Zmiany w JPK_V7M(3)

W dniu 14 października 2025 r. opublikowany został projekt rozporządzenia Ministra Finansów i Gospodarki w sprawie zmiany rozporządzenia zmieniającego rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług. Projekt został przekazany do konsultacji publicznych i zakłada się, że zmiany w nim zawarte wejdą w życie z dniem 1 lutego 2026 r.

Jakie zmiany wprowadza?
Jednym z głównych celów projektu jest dostosowanie rozporządzenia ws. JPK_VAT z deklaracją do zmian wprowadzonych przez tzw. ustawę KSEF(2)1. Projekt wprowadza m.in.:

• obowiązek oznaczania w JPK_V7(3) faktur w ewidencji sprzedaży/zakupu (SprzedazWiersz/ZakupWiersz) numerem identyfikującym fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur od 1 lutego 2026 r.;
• nowe obowiązkowe oznaczenia dla faktur/dokumentów w związku ze zmianami dotyczącymi KSeF.

Co reprezentują nowe oznaczenia?
Podatnicy będą mieli obowiązek podania w ewidencji numeru identyfikującego fakturę w KSeF (tzw. numer KSeF), a w przypadku jego braku na moment złożenia ewidencji, podania jednego z trzech oznaczeń:

• „OFF” – dotyczy faktury wystawionej w trybie awarii KSeF, która na dzień złożenia ewidencji nie ma jeszcze przydzielonego numeru identyfikującego fakturę w tym systemie lub nie została do niego przesłana (dot. art. 106nf ust. 1 ustawy KSEF21). W przypadku awarii KSeF termin na przesłanie do KSeF faktury wynosi 7 dni.

• „BFK” - dotyczy faktury elektronicznej oraz faktury w postaci papierowej (zgodnie z art. 2 pkt 31 i pkt 32 ustawy o VAT2)

• „DI” – dotyczy dowodu innego niż faktura, tj. odpowiedniego do wszelkich innych dokumentów, które nie są fakturą ustrukturyzowaną, elektroniczną lub papierową. Będą to zatem dokumenty nie objęte oznaczeniami OFF i BFK, jak również faktury wystawione w trybie offline24 (art. 106nda ustawy KSEF21), które na dzień przesłania ewidencji nie posiadają numeru identyfikującego tę fakturę w KSeF lub nie zostały przesłane do KSeF.

Dodatkowe kwestie
Oznaczenie „DI” a tryb offline24
Gdy faktura jest wystawiana w trybie offline24 (na dzień złożenia JPK_VAT z deklaracją podatnik nie posiada numeru KSeF dla tego dokumentu lub nie został on przesłany do KSeF), podatnik powinien:

• najpierw wykazać fakturę w JPK_VAT z deklaracją po stronie sprzedaży jako czynność opodatkowaną i oznaczyć „DI”;
• następnie po uzyskaniu numeru KSeF podatnik powinien skorygować JPK_VAT z deklaracją i oznaczyć tę fakturę numerem KSeF.

Wiele oznaczeń do jednej faktury

• Podatnicy będą stosowali funkcjonujące do tej pory oznaczenia takie jak RO, WEW, FP (występujące po stronie sprzedaży) oraz VAT_RR, WEW, MK (występujące po stronie zakupu).
• Oznaczenia DI oraz RO lub WEW (po stronie sprzedaży) bądź VAT_RR lub WEW (po stronie zakupu) mogą występować razem. W sytuacji takiej najpierw należy zaznaczyć DI, aby następnie mieć możliwość wybrania kolejnego odpowiedniego oznaczenia - RO lub WEW bądź VAT_RR lub WEW.
• Oznaczenie FP, jak i oznaczenie MK, mogą występować razem z innymi typami – numerem KSeF, OFF, BFK.