Skatterådet har i et nyligt offentliggjort bindende svar taget stilling til en række forhold for virksomheders håndtering af moms, skat og afgifter i relation til ladestandere, der stilles gratis til rådighed.
Virksomheden ønskede at investere i en ladestander, der skulle stå på virksomhedens domicil. Ladestanderen skulle stilles til rådighed for opladning af virksomhedens egne el-biler (varebiler, “papegøjepladebiler” m.m.), der alene benyttes erhvervsmæssigt, men også til medarbejdere med fri bil samt til medarbejdere som benytter deres egen private el-bil. Derudover ville ladestanderen blive stillet til rådighed for opladning af biler for virksomheden kunder, leverandører og andre samarbejdspartnere i forbindelse med deres besøg på virksomheden.
Skattemæssige forhold
Medarbejdere med privat bil
Hvis virksomheden tilbyder gratis opladning af elbil til de medarbejdere, der kører i privat bil, vil der være tale om et skattepligtigt personalegode.
Selvom opladningen sker på virksomhedens domicil, kan det ikke falde ind under den skattefri personaleplejefritagelse, da godet anses for brugt uden for arbejdspladsen. Dermed opfylder det ikke betingelsen om at være ydet på arbejdspladsen.
Godet kunne heller ikke falde ind under den skattefri bagatelgrænse for arbejdsrelaterede goder.
Skatterådet bekræftede dog, at godet vil være omfattet af bagatelgrænsen for mindre personalegoder. Dermed kan opladning af private el-biler være skattefrit for medarbejderen, hvis den samlede værdi af årets opladning sammen med øvrige lignende personalegoder (og firmajulegave) ikke overstiger 1.200 kr.
Skatterådet bekræftede endvidere, at den skattemæssige værdi af opladningerne skal fastsættes til markedsprisen. Markedsprisen kunne ikke opgøres til virksomhedens udgifter til strømforbruget efter fradrag for afgift og moms. Markedsprisen skal opgøres til den samlede udgift inklusive moms og afgifter og eventuelt andre omkostninger forbundet med opladningen (fx udgifter til en serviceaftale), så det svarer til hvad medarbejderen skulle betalt i almindelig fri handel.
Da opladningen af medarbejdernes private biler blev anset for et lønaccessorium, kunne virksomheden få fuldt fradrag for udgiften som en lønudgift.
Det skal nævnes, at der i øjeblikket er et lovforslag i høring, som vil skattefritage værdien af opladning af de ansattes egne private elbiler og pluginhybridbiler på arbejdspladsen i indkomstårene 2023-2026. Efter lovforslaget vil den skattefri opladning ikke påvirke medarbejderens mulighed for at modtage skattefri kørselsgodtgørelse i forbindelse med erhvervsmæssig brug af bilen. Lovforslaget er endnu ikke vedtaget, men hvis det vedtages i overensstemmelse med det foreslåede, vil det betyde, at det bindende svar på dette punkt fremadrettet vil miste sin relevans.
Medarbejdere med firmabil
Skatterådet bekræftede i det bindende svar, at der ikke skal ske yderligere beskatning i forbindelse med arbejdsgivers betaling af el til opladning af biler, der beskattes som fri bil, da dette allerede indgår i beskatningen af fri bil.
Der blev ikke spurgt særskilt om selskabets fradrag for udgiften til el for biler der beskattes som fri bil. Der bør dog ikke være nogen tvivl om, at dette ligeledes vil være fradragsberettiget som en lønudgift.
Kunder, leverandører og andre samarbejdspartnere
Skatterådet oplyste i det bindende svar, at kunder, leverandører og andre samarbejdspartnere, der tilbydes gratis opladning af deres elbil i forbindelse med besøg hos virksomheden, ikke skulle beskattes heraf. Der blev i den forbindelse lagt vægt på, at udgiften til opladningen ligger inden for typiske udgiftsniveau for skattefri repræsentationsydelser (som fx et restaurantbesøg), og at opladningen af bilen ville ske i forbindelse med udførelsen af de pågældende personers arbejde.
Virksomheden kunne få fradrag for udgiften til opladningen som en repræsentationsomkostning, og fradragsretten ville derfor være begrænset til 25 % af de afholdte udgifter.
Oversigt over skattemæssige konsekvenser
