Implementeringen af direktiv (EU) 2021/2101 af 24. november 2021 kan ses som endnu et skridt på vejen af de seneste års ønsker om at få mere åbenhed omkring selskabers skatteforhold.
Direktivet betyder, at for de omfattede virksomheder stilles der fremover krav om, at de skal offentliggøre de såkaldte Country-by-Country-rapporter (CbCr). Der er tale om en ændring til det, som er kendt som Regnskabsdirektivet, hvilket betyder at implementeringen sker som en udvidelse af årsregnskabsloven.
Hvem er omfattet?
Reglerne er på sin vis en udvidelse af den indberetningspligt, der allerede gælder for indsendelse af CbC-rapport. I dag sker indberetningen til skattemyndighederne, men fremover skal en del af oplysningerne offentliggøres.
De virksomheder, som allerede i dag indsender oplysningerne til skattemyndighederne efter skattekontrolloven, vil ligeledes være omfattet af de nye krav i årsregnskabsloven. Kravet for at være omfattet er en konsolideret omsætning over 2 år på minimum 5,6 mia. kr. (EUR 750 mio.)
Koncerner, som bliver omfattet af de nye regler, er forpligtet til at offentliggøre en rapport om deres skatteforhold opdelt i aktiviteter og lande. Da der er tale om et EU-direktiv er en grundlæggende forudsætning selvfølgelig, at der er tale om koncerner, hvis virksomheder har aktiviteter i EU/EØS - uanset om virksomhederne er hjemmehørende i eller udenfor EU/EØS.
Et selskab/koncern, som alene har aktiviteter i Danmark, er dog ikke forpligtet til at udarbejde en rapport.
Det vil – som udgangspunkt - være det øverste selskab i en koncern – dvs. modervirksomheden, som skal stå for udarbejdelse og fremsendelse af rapporten i det EU-land, hvor denne virksomhed er hjemmehørende.
Imidlertid er det vigtigt at holde sig for øje, at et dansk selskab/filial er forpligtet til at fremsende CbC-rapporten til Erhvervsstyrelsen senest 12 måneder efter afslutning af det regnskabsår, som rapporten vedrører. Det er derfor et krav, at CbC-rapporten opfylder de formelle krav, som der er sat i den danske lovgivning.
Ud fra lovbemærkningerne til bestemmelserne, må det antages, at kravet anses for opfyldt ved blot en af de danske virksomheder fremsender rapporten.
Med andre ord, så betyder det, at uanset et selskab/filial ikke selv skal udarbejde rapporten, fritages den ikke for at fremsende rapporten til Erhvervsstyrelsen. Endeligt skal der også henvises til rapportens link hos Virk.dk fra de danske virksomheders hjemmeside i 5 år fra offentliggørelse.
Hvornår skal man være klar?
Loven har virkning på indkomstår, som påbegyndes den 22. juni 2024 eller senere. De første rapporter skal derfor udarbejdes første gang i 2025/2026, idet de skal indsendes til Erhvervsstyrelsen senest 12 måneder efter regnskabsafslutning.
Det er derfor en god ide at have forberedt den dataindsamling, som vil skulle påbegyndes.
Hvad skal rapporten indeholde
Koncerner, som bliver omfattet, er forpligtet til at offentliggøre følgende oplysninger:
- Total omsætning
- Over/underskud før skat
- Skat betalt (på kontant basis)
- Skat påløbet (i det aktuelle år)
- Antal ansatte
- Samlet akkumuleret overskud
Herudover skal koncernen offentliggøre en liste over navne på de enkelte juridiske enheder og inkludere en kort beskrivelse af deres aktiviteter.
De overstående oplysninger skal rapporteres forskelligt afhængig af, hvor de forskellige aktiviteter er placeret:
