Порядок определения рыночной цены

Сообщаем, что Кабинет министров Узбекистана утвердил новый порядок расчета налоговой базы для объектов недвижимости и строительных материалов на основе их рыночной стоимости. Ниже смотрите краткое описание нового порядка. Для полного ознакомления с новым регулированием рекомендуем изучить текст соответствующего акта.

Законодательная база

• Согласно части 4 статьи 248 НК РУз, налоговые органы вправе корректировать налоговую базу, если цена сделки ниже или выше рыночной. При этом налогоплательщик вправе оспорить такую корректировку, обосновав соответствие цены рыночным условиям и отсутствие цели уклонения от налогообложения. Данное положение содержится в разделе по НДС.
• В свою очередь, в соответствии с пунктом 25-1 части 3 статьи 297 НК РУз, в совокупный доход для целей налога на прибыль включается, помимо прочего, доход, полученный в результате корректировки налоговой базы исходя из рыночной стоимости товаров (услуг) на основе части 4 статьи 248 НК РУз.
• С 1 января 2026 года Указом Президента Республики Узбекистан от 10 декабря 2025 года № УП‑246 установлено, что налоговые обязательства по объектам недвижимости и строительным материалам формируются исходя из их рыночной стоимости.
• Наконец, Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 18 мая 2026 года № 253 (далее — «ПКМ № 253») был утвержден порядок расчета налоговой базы на основе рыночной стоимости, который распространяется на сделки с объектами недвижимости и отдельными видами строительных материалов (в частности, изделиями из древесины).Текст ПКМ № 253 доступен на узбекском языке.

Ключевые положения ПКМ № 253

1. Общие положения

• Корректировка применяется в случаях, когда цена реализации ниже или выше рыночной более чем на 20%.
• Порядок применяется только в целях налогообложения. Цена фактически проданных товаров учитывается в порядке, установленном законодательными актами о бухгалтерском учете.
• Определен список товаров, попадающих на корректировку:
  • Объекты недвижимого имущества;
  • Строительные материалы из древесины (в Приложении 1 приведен перечень ИКПУ).
• Корректировка не применяется к:
  • Контролируемым сделкам в рамках трансфертного ценообразования;
  • Товарам естественных монополий;
  • Товарам, продаваемым по сниженным ценам в соответствии с решениями Президента и Кабинета Министров;
  • Сделкам, заключённым по результатам биржевых торгов;
  • Сделкам, для которых государством устанавливается фиксированная цена.

2. Порядок определения налоговой базы

• Налоговые органы применяют метод сопоставимых рыночных цен.
• Для объектов недвижимого имущества рыночная цена определяется уполномоченным органом в порядке, установленном законодательными актами. В случае, если рыночная цена не определена уполномоченным органом, она определяется налоговыми органами на основе метода сопоставимых рыночных цен.
• При применении метода сопоставимых рыночных цен могут использоваться данные электронных счетов‑фактур и онлайн‑ККТ, сведения о таможенной стоимости, информация о биржевых торгах и государственных закупках, а также иные официальные и открытые источники информации.
• Если цена отличается в вышеперечисленных источниках, применяется средняя рыночная цена.

3. Иллюстративный пример расчета согласно Приложению 2 ПКМ № 253:

Объект: квартира

Площадь: 216,04 м²

Цена реализации по договору: 1,07 млн сум за 1 м²

Отклонение превышает 20%, следовательно, применяется корректировка налоговой базы

4. Последствия отклонения цены от рыночной

• Если установлено, что цена реализации товаров ниже рыночной цены, разница между рыночной ценой и ценой реализации товаров умножается на объём реализованных товаров, и полученная сумма включается в налоговую базу. В этом случае сумма дополнительно рассчитанного НДС признается вычитаемым расходом для целей налога на прибыль, за исключением налогов, дополнительно рассчитанных по результатам налоговых проверок в соответствии со статьей 317 НК РУз.
• Если закупочная цена товаров окажется выше рыночной цены, применяемой налоговыми органами, производится корректировка суммы НДС, принятого к зачету.
• Исходя из рыночной цены товаров, определённой в порядке ПКМ № 253, вносятся корректировки в базу по налогу на прибыль.
• Если определение рыночной цены приводит к уменьшению сумм НДС и налога на прибыль, подлежащих уплате, налогоплательщик вправе самостоятельно внести соответствующие корректировки в налоговую отчётность.
• В отношении дополнительных сумм налогов, определённых в соответствии с ПКМ № 253, штрафные санкции, предусмотренные НК РУз, не применяются.
• Если налогоплательщик не согласен с рыночной ценой товаров, определенной налоговыми органами для целей налогообложения, он имеет право:
  • привлечь независимого оценщика для определения рыночной цены товаров;
  • оспорить решение налоговых органов.

Будем рады обсудить изменения подробнее и оценить применимость обновлённого регулирования к Вашим операциям.