EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoLudzie
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
19 listopada 2025 r. Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) opublikowała notę zawierającą treść aktualizacji (Aktualizacja 2025) Modelowej Konwencji Podatkowej w zakresie podatku od dochodu i majątku (OECD MTC) oraz jej Komentarza.
Kluczowe zmiany obejmują:
- doprecyzowanie, kiedy praca zdalna transgraniczna (np. z biura domowego) tworzy dla przedsiębiorstwa opodatkowaną obecność,
- nową alternatywną regulację dotyczącą opodatkowania dochodów z działalności związanej z eksploatacją i wydobyciem zasobów naturalnych,
- inne zmiany mające na celu zapewnienie spójności interpretacji umów oraz zwiększenie pewności podatkowej.
Aktualizacja 2025 uwzględnia również zmiany w obserwacjach i zastrzeżeniach państw członkowskich OECD oraz stanowiska państw niebędących członkami w odniesieniu do OECD MTC i jej Komentarza.
Zmiany w Aktualizacji 2025 zostały zatwierdzone przez Komitet OECD ds. Spraw Podatkowych 13 października 2025 r. oraz przez Radę OECD 18 listopada 2025 r. Zostaną one uwzględnione w skróconej i pełnej wersji OECD MTC, które mają zostać opublikowane w 2026 r. To, czy zmiany w Komentarzu będą stosowane do istniejących umów (podejście dynamiczne), czy tylko do nowych (podejście statyczne), zależy od poszczególnych jurysdykcji.
Newsletter Podatki międzynarodowe
Otrzymuj bezpośrednio na maila najważniejsze informacje z zakresu międzynarodowego prawa i planowania podatkowego.
Szczegółowe omówienie
OECD okresowo aktualizuje MTC i jej Komentarz. Ostatnia aktualizacja miała miejsce w 2017 r., odzwierciedlając liczne zmiany wynikające z projektu OECD/G20 dotyczącego erozji podstawy opodatkowania i przenoszenia zysków (BEPS).
Nota OECD wskazuje, że główne zmiany w Aktualizacji 2025 obejmują:
- Artykuł 25 (Procedura wzajemnego porozumienia) – dodanie ustępu 6 potwierdzającego rolę właściwych organów w ustalaniu, czy dana sprawa mieści się w zakresie umowy podatkowej w kontekście mechanizmów rozstrzygania sporów przewidzianych w GATS.
- Komentarz do artykułu 5 (Zakład) – rozbudowane wyjaśnienia dotyczące sytuacji, w których dom pracownika może stanowić „miejsce prowadzenia działalności” przedsiębiorstwa. Zmiany te odzwierciedlają współczesne modele pracy i mają na celu zapewnienie większej pewności co do powstania zakładu w przypadku pracy zdalnej.
- Nowe wytyczne obejmują zarówno biuro domowe, jak i inne miejsca (np. domy wakacyjne, wynajmowane lokale). Kluczowe pytania: czy miejsce jest używane w sposób ciągły oraz czy jest wykorzystywane w co najmniej 50% w okresie 12 miesięcy. Jeśli tak, należy ocenić, czy istnieje komercyjny powód prowadzenia działalności w tym państwie (np. kontakt z klientami).
- Alternatywna regulacja w artykule 5 – dotycząca działalności związanej z poszukiwaniem i eksploatacją zasobów naturalnych, umożliwiająca niższy próg powstania zakładu po przekroczeniu uzgodnionego okresu działalności.
- Komentarz do artykułu 9 (Przedsiębiorstwa powiązane) – doprecyzowanie w kontekście transakcji finansowych i zasad dotyczących odliczalności kosztów (np. odsetek, kosztów reprezentacji). Podkreślono, że artykuł 9 nie reguluje kwestii odliczalności wydatków – to pozostaje w gestii prawa krajowego.
- Zmiany w artykułach 7, 24, 25, 26 – m.in. w zakresie podejścia Amount B w ramach Filaru Pierwszego, zasad wymiany informacji oraz dostępu podatników do danych.
Implikacje
Aktualizacja 2025 do OECD MTC wprowadza istotne zmiany dotyczące:
- zakładu w kontekście pracy zdalnej transgranicznej,
- opodatkowania dochodów z działalności związanej z wydobyciem zasobów naturalnych,
- oraz innych obszarów mających wpływ na interpretację umów podatkowych.
Firmy powinny przeanalizować skutki tych zmian, w tym nowe obserwacje i zastrzeżenia państw oraz stanowiska jurysdykcji istotnych dla ich działalności.
Współautorem tekstu jest:
Bartosz Jastrzębski, praktykant w Zespole Podatków Międzynarodowych
Jak EY może pomóc
Globalne podejście do podatków - międzynarodowe prawo podatkowe i podatki międzynarodowe. Rozwijaj działalność międzynarodową z naszym wsparciem.
Przeczytaj więcejLider
-
Łukasz JeśkiewiczEY Polska, Doradztwo Podatkowe, Dział Międzynarodowych Usług Podatkowych i Transakcyjnych, Partner
-
Andrzej BrodaEY CESA International Tax and Transaction Services (ITTS) Leader; Partner, ITTS, EY Doradztwo Podatkowe Krupa sp. k.
Polecane artykuły
Serwery w Polsce mogą tworzyć zakład podatkowy zagranicznej spółki
W wyroku z 18 listopada 2024 r. (sygn. I SA/Gl 175/24), Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach uznał, że korzystanie przez zagraniczną spółkę z serwerów zlokalizowanych na terytorium Polski może prowadzić do powstania zakładu podatkowego w Polsce.
Korzystny wyrok dla podatników w sprawie zwolnienia z WHT w odniesieniu do wypłat dywidend
Odbiorca dywidendy nie musi być jej rzeczywistym właścicielem, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku u źródła – tak uznał WSA w Warszawie w wyroku o sygn. akt III SA/Wa 1527/24.
Ważny wyrok NSA dla podmiotów otrzymujących płatności od zagranicznych kontrahentów
Bezpodstawnym jest żądać od polskiego podatnika potwierdzenia zapłaty podatku przez zagranicznego płatnika na rachunek zagranicznego organu podatkowego – tak uznał NSA w wyroku o sygn. akt II FSK 110/24.