EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoLudzie
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
16 września 2025 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy o zmianie ustawy o CIT. Projekt zakłada istotne modyfikacje przepisów dotyczących tzw. minimalnego podatku dochodowego od osób prawnych, o którym mowa w art. 24ca ustawy o CIT. Zmiany te - zgodnie z założeniami - mają wejść w życie z dniem 1 stycznia 2026 r.
Zdecydowana większość proponowanych zmian ma na celu doprecyzowanie dotychczasowych regulacji, przy jednoczesnym zwiększeniu ich efektywności fiskalnej. Poniżej przedstawiamy kluczowe propozycje dotyczące minimalnego CIT oraz ich potencjalne skutki dla podatników.
Projekt przewiduje m.in.:
- skrócenie okresu badania rentowności – z trzech do dwóch lat podatkowych poprzedzających rok bieżący. W rezultacie, podatnik osiągający w jednym z dwóch lat podatkowych poprzedzających rok bieżący rentowność na poziomie co najmniej 2% (w rozumieniu przepisów o minimalnym CIT) będzie mógł skorzystać z wyłączenia z opodatkowania minimalnym podatkiem;
- rozróżnienie progu dla uproszczonego sposobu ustalania podstawy opodatkowania w zależności od wielkości podatnika:
- dla podatników o przychodach przekraczających równowartość 50 mln EUR – podstawę opodatkowania stanowi 5% przychodów operacyjnych (tj. innych niż z zysków kapitałowych),
- dla pozostałych podatników – 3% przychodów operacyjnych.
W uzasadnieniu projektu wskazano, że zróżnicowanie stawek uproszczonej podstawy opodatkowania ma uwzględniać różne możliwości optymalizacyjne dużych i mniejszych podatników.
Newsletter Podatki międzynarodowe
Otrzymuj bezpośrednio na maila najważniejsze informacje z zakresu międzynarodowego prawa i planowania podatkowego.
Jakie skutki dla podatników?
Proponowane zmiany mogą wpłynąć w szczególności na:
- duże podmioty o przychodach przekraczających 50 mln EUR, dla których efektywna stawka podatku minimalnego może istotnie wzrosnąć,
- spółki o niskiej rentowności, które dotychczas korzystały z wyłączenia dzięki rentowności w jednym z trzech poprzednich lat – po zmianach okres ten zostanie skrócony, co może ograniczyć dostęp do zwolnienia,
- podatników stosujących uproszczoną metodę kalkulacji – w szczególności w kontekście planowania przychodów operacyjnych i analizy progów dla celów testu rentowności.
Rekomendacja EY
Proponowane zmiany wpisują się w szerszy trend uszczelniania systemu podatkowego w Polsce oraz ograniczania zakresu zastosowania preferencji dla podmiotów o niskiej rentowności. Co więcej, choć projekt ma charakter doprecyzowujący, jego praktyczne skutki mogą być odczuwalne zwłaszcza dla spółek kapitałowych, które osiągają niskie marże lub ponoszą znaczące koszty finansowe.
Z perspektywy praktycznej, warto już na etapie przygotowań do roku podatkowego 2025:
- przeanalizować poziom rentowności i potencjalne ryzyko objęcia minimalnym CIT w 2026 r.,
- zweryfikować wysokość podatku przy zastosowaniu zarówno standardowej, jak i uproszczonej metody kalkulacji podstawy opodatkowania,
- dokonać weryfikacji wpływu ewentualnych korekt kosztów i przychodów na wynik testu rentowności.
Co dalej?
Projekt został ujęty w wykazie prac legislacyjnych Rady Ministrów i obecnie znajduje się na etapie opiniowania. Po zakończeniu tego etapu zostanie przekazany do dalszych prac rządowych, a następnie do Sejmu. Ostateczny kształt przepisów może jeszcze ulec zmianie w toku procesu legislacyjnego. Warto jednak już teraz rozpocząć prace przygotowawcze, aby właściwie ocenić wpływ nowych zasad na rozliczenia podatkowe w 2026 r.
Współautorami tekstu są:
Agnieszka Pyrgies-Potysz, senior w Zespole Podatków Międzynarodowych
Piotr Fałdziński, asystent w Zespole Podatków Międzynarodowych
Jak EY może pomóc
Globalne podejście do podatków - międzynarodowe prawo podatkowe i podatki międzynarodowe. Rozwijaj działalność międzynarodową z naszym wsparciem.
Przeczytaj więcejLider
-
Łukasz JeśkiewiczEY Polska, Doradztwo Podatkowe, Dział Międzynarodowych Usług Podatkowych i Transakcyjnych, Partner
-
Andrzej BrodaEY CESA International Tax and Transaction Services (ITTS) Leader; Partner, ITTS, EY Doradztwo Podatkowe Krupa sp. k.
Polecane artykuły
Serwery w Polsce mogą tworzyć zakład podatkowy zagranicznej spółki
W wyroku z 18 listopada 2024 r. (sygn. I SA/Gl 175/24), Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach uznał, że korzystanie przez zagraniczną spółkę z serwerów zlokalizowanych na terytorium Polski może prowadzić do powstania zakładu podatkowego w Polsce.
Korzystny wyrok dla podatników w sprawie zwolnienia z WHT w odniesieniu do wypłat dywidend
Odbiorca dywidendy nie musi być jej rzeczywistym właścicielem, aby skorzystać ze zwolnienia z podatku u źródła – tak uznał WSA w Warszawie w wyroku o sygn. akt III SA/Wa 1527/24.
Ważny wyrok NSA dla podmiotów otrzymujących płatności od zagranicznych kontrahentów
Bezpodstawnym jest żądać od polskiego podatnika potwierdzenia zapłaty podatku przez zagranicznego płatnika na rachunek zagranicznego organu podatkowego – tak uznał NSA w wyroku o sygn. akt II FSK 110/24.