Podatek od usług cyfrowych: kluczowe założenia

Podatek cyfrowy – co będzie podlegać opodatkowaniu?

a) Usługi interfejsu cyfrowego – tj. udostępnianie wielostronnego cyfrowego oprogramowania, które umożliwia interakcję między użytkownikami (np. media społecznościowe, aplikacje taksówkarskie, platformy współdzielenia zasobów).

b) Usługi cyfrowej reklamy ukierunkowanej (profilowanie) – tj. świadczenie usług opartych na tworzeniu profilu użytkownika na podstawie zgromadzonych danych
i kierowaniu do niego spersonalizowanych reklam (ang. search engine marketing - SEM).

c) Usługi przekazywania danych – tj. sprzedaż lub licencjonowanie danych zebranych o użytkownikach oraz ich aktywności na platformach internetowych (np. dane o zainteresowaniach, nawykach zakupowych, lokalizacji). Dane te wykorzystywane są m.in. w celach marketingowych lub w celu podnoszenia efektywności usług.

Podatek cyfrowy – Co nie będzie opodatkowane?

Zgodnie z założeniami przewidziane są wyłączenia, obejmujące m.in.:

a) Usługi pośrednictwa cyfrowego, gdy głównym celem jest dostarczanie treści cyfrowych (np. programy komputerowe, gry, aplikacje) lub świadczenie usług komunikacyjnych albo płatniczych – tj. interfejsy cyfrowe, w których to
nie użytkownicy odgrywają kluczową rolę w tworzeniu wartości.

b) Regulowane usługi finansowe świadczone przez regulowane podmioty finansowe (np. aplikacje bankowości);

c) Sprzedaż towarów lub usług online za pośrednictwem strony internetowej ich dostawcy, w której dostawca nie działa jako pośrednik (np. handel elektroniczny związany z działalnością detaliczną).

Podatek cyfrowy – jak będzie ustalana podstawa opodatkowania?

Spółki objęte podatkiem będą raportować realny przychód związany z usługami świadczonymi w Polsce lub dotyczącymi nieruchomości czy towarów znajdujących się w Polsce.

Podmioty będą opierały się na posiadanych danych (np. adres IP), stosując test „rozsądnego założenia” – użytkownik zostanie uznany za rezydenta danego kraju, jeśli zgromadzone informacje wskazują na prawdopodobieństwo, że jego miejsce zwykłego pobytu znajduje się w tym kraju. Tym samym nie będzie konieczne zbieranie dodatkowych danych o klientach.

W przypadku braku możliwości ustalenia lokalizacji użytkowników, podstawa opodatkowania będzie ustalana proporcjonalnie do liczby użytkowników danego interfejsu w Polsce lub liczby wyświetleń reklam w Polsce.

Implikacje

Kolejnym etapem prac będzie przygotowanie projektu ustawy uwzględniającego zgłaszane opinie i uwagi, który następnie trafi do szerokich konsultacji.

Wprowadzenie DST może wiązać się z dodatkowymi obowiązkami administracyjnymi w zakresie raportowania podatkowego. Na ten moment nie opublikowano jeszcze projektu przepisów, natomiast należy monitorować dalsze prace legislacyjne w tym zakresie.