Polskie przepisy o opodatkowaniu wyrównawczym z kwalifikowanym statusem

W dniu 18 sierpnia 2025 r., OECD potwierdziło zakończenie procesu przeglądu polskich przepisów o opodatkowaniu wyrównawczym. Proces ten przeprowadzony został w ramach ustalonej wstępnej procedury zatwierdzenia krajowej implementacji przepisów o opodatkowaniu wyrównawczym przez państwa uczestniczące w formacie Inclusive Framework OECD. W wyniku podjętej decyzji, polska legislacja uzyskała wpis na listę państw, których przepisy dotyczące opodatkowania wyrównawczego posiadają status kwalifkowany (ang. Central Record of Legislation with Transitional Qualified Status).

Nadanie polskim przepisom statusu kwalifikowanego oznacza, że prawidłowe wypełnienie obowiązków wynikających z polskiej ustawy za 2024 r. i lata następne zostanie uznane przez inne państwa stosujące przepisy o opodatkowaniu wyrównawczym.

Decyzja o nadaniu polskim przepisom statusu kwalifikowanego ma kluczowe znaczenie w kontekście obowiązków w zakresie opodatkowania wyrównawczego. Oznacza, iż prawidłowe wypełnienie obowiązków wynikających z polskiej ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych za 2024 r. i lata następne zostanie uznane również przez inne państwa, stosujące przepisy dotyczące opodatkowania wyrównawczego. W szczególności, ze względu na możliwość zastosowania bezpiecznej przystani dla kwalifikowanego krajowego podatku wyrównawczego, polskie podmioty dokonujące obliczenia takiego podatku nie będą miały obowiązku wykonywania analogicznych kalkulacji na podstawie przepisów w krajach stosujących zasadę włączenia dochodu do opodatkowania lub zasadę niedostatecznie opodatkowanych zysków. 

W tym kontekście, objęcie polskich przepisów zakresem bezpiecznej przystani ma podstawowe znaczenie dla podmiotów rozważających podjęcie decyzji o retroaktywnym zastosowaniu polskich przepisów także za 2024 r. Ze względu na wprowadzenie przepisów o opodatkowaniu wyrównawczym w trakcie tego roku, podatnicy uzyskali możliwość dokonania dobrowolnego wyboru zastosowania polskiej ustawy odnośnie do 2024 r. Objęcie polskich przepisów o krajowym podatku wyrównawczym bezpieczną przystanią stanowi argument za skorzystaniem z opcji zastosowania polskiej ustawy w zakresie 2024 r. Oznacza bowiem, że w przypadku zastosowania polskiej legislacji, nie obowiązywałyby wymogi dotyczące kalkulacji przewidziane w przepisach w innych państwach, które przyjęły zasady dotyczące opodatkowania wyrównawczego, przy założeniu wdrożenia listy OECD do krajowych przepisów.

Wpis do rejestru dokonywany jest na podstawie samo-certyfikacji państw i ma charakter przejściowy. Pełna weryfikacja ma zostać przeprowadzona w ciągu dwóch lat.