EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoLudzie
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
Firmy wykorzystujące skażony alkohol etylowy w działalności przemysłowej, produkcyjnej, laboratoryjnej lub usługowej powinny ponownie przyjrzeć się swoim rozliczeniom akcyzowym. Wyrok Sądu UE wskazuje, że praktyka polskich organów skarbowych była nazbyt restrykcyjna, w tym potwierdza on, że sama klasyfikacja gotowego produktu do pozycji CN 2207 nie powinna automatycznie pozbawiać producenta prawa do zwolnienia z akcyzy. W określonych przypadkach może to uzasadniać weryfikację historycznych rozliczeń i ocenę możliwości odzyskania nadpłaconego podatku.
Alkohol etylowy jest wykorzystywany w działalności przedsiębiorstw znacznie szerzej, niż mogłoby się wydawać. Może być surowcem, rozpuszczalnikiem, odczynnikiem laboratoryjnym, składnikiem środków dezynfekcyjnych, elementem procesu technologicznego albo substancją stosowaną pomocniczo podczas produkcji, kontroli jakości lub świadczenia usług serwisowych.
Każdy z tych modeli wykorzystania może rodzić określone obowiązki akcyzowe. Jednocześnie przepisy przewidują liczne zwolnienia akcyzowe, w szczególności w odniesieniu do odpowiednio skażonego alkoholu etylowego wykorzystywanego do wytwarzania produktów nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi, czy alkoholu zawartego w nabywanych wyrobach nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi. W praktyce zakres tych zwolnień od lat wywołuje jednak spory pomiędzy podatnikami a organami podatkowymi.
Bezpośrednio na maila
Bądź na bieżąco i subskrybuj newsletter EY.
Sam kod CN nie powinien przesądzać o zwolnieniu
Sprawa T-381/25 dotyczyła wykładni art. 27 ust. 1 lit. b dyrektywy 92/83/EWG. Wątpliwości polskiego Naczelnego Sądu Administracyjnego dotyczyły między innymi tego, czy do odmowy zastosowania zwolnienia wystarczy zaklasyfikowanie alkoholu przemysłowego skażonego glikolem propylenowym do kodu CN 2207 20 oraz jakie znaczenie ma wiedza producenta o możliwym spożywaniu produktu przez niektórych odbiorców.
W wyroku z 8 lipca 2026 r. Sąd UE wskazał, że ocena prawa do zwolnienia nie może ograniczać się wyłącznie do klasyfikacji taryfowej gotowego produktu. Istotne są także jego rzeczywiste cechy, sposób oferowania oraz przeznaczenie jako produktu nieprzeznaczonego do spożycia przez ludzi.
Oznacza to, że zaklasyfikowanie gotowego wyrobu do pozycji CN 2207 nie powinno samo w sobie prowadzić do automatycznej odmowy zwolnienia. Takie podejście ma duże znaczenie praktyczne, ponieważ w dotychczasowych sporach organy podatkowe często przypisywały klasyfikacji taryfowej rozstrzygające znaczenie, ograniczając tym samym możliwość i zakres stosowania zwolnienia od akcyzy.
Nadużycie musi być wykazane na podstawie obiektywnych okoliczności
Drugim istotnym elementem rozstrzygnięcia jest podejście do ryzyka wykorzystania produktu do spożycia przez ludzi. Sam fakt, że wyrób może zostać spożyty przez niektórych nabywców, nie powinien automatycznie przesądzać o utracie zwolnienia przez producenta, jeżeli produkt jest wytwarzany i oferowany jako nieprzeznaczony do takiego spożycia.
Organy podatkowe mogą przy tym podejmować działania służące zapobieganiu nadużyciom. Stosowane ograniczenia powinny być jednak proporcjonalne, niezbędne i oparte na konkretnych okolicznościach danej sprawy. Nie powinny natomiast wynikać jedynie z hipotetycznej możliwości niewłaściwego wykorzystania produktu przez jego dalszych odbiorców.
Które branże powinny zwrócić uwagę na wyrok?
Wyrok może dotyczyć wszystkich organizacji, które wykorzystują skażony alkohol przemysłowy jako surowiec, składnik produktu lub środek pomocniczy. W szczególności warto przeanalizować ten obszar w przedsiębiorstwach działających w sektorach takich jak:
- produkcja przemysłowa,
- farmacja,
- kosmetyki,
- chemia,
- laboratoria i kontrola jakości,
- badania i rozwój,
- elektronika,
- produkcja wyrobów medycznych,
- środki dezynfekcyjne i biobójcze,
- produkcja spożywcza,
- usługi serwisowe i techniczne.
Co warto sprawdzić w organizacji?
- Czy wszystkie dostępne zwolnienia z akcyzy są prawidłowo wykorzystywane?
- Czy historyczne rozliczenia mogą prowadzić do odzyskania nadpłaconej akcyzy?
- Czy sposób wykorzystania alkoholu odpowiada aktualnej praktyce organów i sądów?
- Czy dokumentacja akcyzowa spełnia obecne wymagania?
- Czy organizacja jest przygotowana na kontrolę akcyzową?
- Czy w przypadku sporu istnieją argumenty pozwalające skutecznie bronić stanowiska podatnika?
Okiem ekspertów EY
Wyrok Sądu UE ma szczególne znaczenie dla polskich podatników, ponieważ zapadł w polskiej sprawie dotyczącej zwolnienia z akcyzy alkoholu przemysłowego wykorzystywanego do produkcji wyrobów nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi. Dlatego to rozstrzygnięcie powinno skłonić wiele firm do sprawdzenia, czy prawidłowo korzystają ze zwolnienia akcyzowego, w tym także, czy przyjęty przez nie sposób rozliczeń nadal jest uzasadniony. Dotychczasowa praktyka polskich organów podatkowych była rygorystyczna. Z tego powodu część przedsiębiorców mogła nawet nie rozważać zastosowania zwolnienia i z góry przyjmować, że alkohol wykorzystywany w ich działalności podlega akcyzie. Jednocześnie doświadczenie EY pokazuje, że obszar alkoholu przemysłowego rzadko jest przedmiotem kompleksowego przeglądu akcyzowego.
Analizowane zwolnienie wywodzi się z dyrektywy unijnej i zostało zaimplementowane do polskiego porządku prawnego. Polskie organy podatkowe nie powinny więc stosować wykładni zawężającej jego zakres w sposób, który pozbawia podatników uprawnienia przewidzianego w prawie Unii Europejskiej. Taka praktyka może prowadzić do nierównego traktowania przedsiębiorców działających w poszczególnych państwach członkowskich oraz zaburzać warunki konkurencji na wspólnym rynku. Przy wykładni polskich regulacji należy zatem uwzględniać dorobek orzeczniczy TSUE i wynikający z niego sposób rozumienia celu oraz zakresu zwolnienia.
W praktyce stawką mogą być bardzo duże kwoty. Przykładowo, w przypadku firmy z branży kosmetycznej realizującej umowę zakupu 25 tys. litrów alkoholu wartość akcyzy może przekroczyć 2 mln zł (w zależności oczywiście od mocy vol. (%)). Decyzja o zastosowaniu zwolnienia może więc mieć istotny wpływ na koszty realizacji kontraktu, jego opłacalność oraz cenę oferowanego produktu.
Wyrok może być uwzględniany nie tylko przy analizie historycznych rozliczeń i ewentualnej ocenie możliwości odzyskania zapłaconej akcyzy. Powinien być brany pod uwagę również przy bieżącym planowaniu działalności. Warto zweryfikować, czy stosowane obecnie podejście nadal odpowiada aktualnemu kierunkowi orzecznictwa oraz czy nie pozostawia niewykorzystanych preferencji.
Jednocześnie wyrok nie oznacza automatycznego prawa do zwolnienia w każdym przypadku. Każda sprawa wymaga indywidualnej analizy, obejmującej m.in. sposób skażenia alkoholu, rzeczywiste przeznaczenie produktu, przebieg procesu technologicznego, klasyfikację taryfową oraz posiadaną dokumentację. Dopiero kompleksowa ocena tych elementów pozwoli określić, czy i w jakim zakresie przedsiębiorstwo może bezpiecznie zastosować zwolnienie, zmienić model bieżących rozliczeń albo podjąć działania zmierzające do odzyskania nadpłaconej akcyzy. W określonych przypadkach, po spełnieniu przesłanek wynikających z Ordynacji podatkowej, podatnik może ubiegać się nie tylko o zwrot nadpłaconej akcyzy, lecz także o należne oprocentowanie nadpłaty.
Rozliczenia dotyczące alkoholu przemysłowego wymagają jednocześnie znajomości przepisów akcyzowych oraz praktyki prowadzenia sporów z organami podatkowymi. Dlatego łączymy doświadczenie zespołów Indirect Tax – Global Trade i Tax Controversy, wspierając klientów w stosowaniu zwolnień, odzyskiwaniu nadpłaconej akcyzy, przygotowaniu do kontroli i sporów oraz ograniczaniu ryzyka podatkowego.
Jak EY może pomóc
Zespół Doradztwa w postępowaniach podatkowych i sądowych zapewnia pełne wsparcie dla firm. Tworzymy strategie podatkowe i pomagamy w odzyskiwaniu nadpłat podatkowych.
Przeczytaj więcejLider
-
Michał Goj
EY Polska, Doradztwo Podatkowe, Partner