Danmark indførte for nylig et krav om årlig indsendelse af transfer pricing-dokumentation til de danske skattemyndigheder. Hvis dokumentationen pr. juridisk enhed ikke indsendes inden for den gældende frist, kan der pålægges sanktioner. Dette omfatter bøder, men også en væsentlig risiko for en skønsmæssig vurdering af prisfastsættelsen af de koncerninterne transaktioner (eksempel: skattemyndighederne skønner at prissætningen for den koncerninterne transaktion er forkert, myndighederne laver derfor en forhøjelse af skattemæssige resultat, hvilket resultere i en forhøjet skattebetalingen for skatteyder) og for, at bevisbyrden for, at de koncerninterne transaktioner er på armslængdevilkår, reelt bliver vendt om.
Virksomheder med kalenderår (som regnskabsår) skal indsende deres transfer pricing-dokumentation for regnskabsåret 2021 senest den 29. august 2022.
Sammenfatning af lovgivningen
For regnskabsår, der starter den 1. januar 2021 eller senere, kræver den nye lovgivning, at transfer pricing-dokumentation indsendes årligt. Fristen for indsendelse af en transfer pricing-dokumentation, der opfylder kravene, er typisk 60 dage efter fristen for indsendelse af den årlige selskabsselvangivelse. For regnskabsår, der sluttede den 31. december 2021, er fristen for indsendelse af transfer pricing-dokumentation for regnskabsåret 2021 derfor den 29. august 2022.
I henhold til de nye regler er skatteydere, der er underlagt transfer pricing-dokumentationskrav, forpligtet til årligt at indsende både en lokal fil, der dækker den specifikke enhed (inkl. bilag, benchmark og koncerninterne aftaler), og en masterfil for hele koncernen (inkl. bilag).
Det anerkendes imidlertid, at multinationale koncerner ikke altid er i stand til at færdiggøre masterfilen inden for fristen. Det er derfor muligt at anmode om en forlængelse af fristen for indsendelse af masterfilen og/eller at anvende masterfilen for det foregående år som et midlertidigt dokument, hvis visse krav er opfyldt.