Virksomheder er underlagt transfer pricing-dokumentationskravet, hvis de har 250 eller flere ansatte, eller hvis omsætningen overstiger DKK 250 millioner og balancesummen overstiger DKK 125 millioner. Såfremt at disse grænseværdier er overskredet på koncernniveau, er det lovpligtigt at udarbejde og indsende transfer pricing-dokumentationen jf. Skattekontrollovens (”SKL”) § 39. Hvorvidt man overskrider grænseværdierne skal angives i oplysningsskemaet.
I visse situationer kan det dog være svært at afgøre, hvorvidt man er omfattet af dokumentationskravet eller ej (fx transaktioner med særlige lande), og derfor har EY udarbejdet et hjælpeværktøj, som kan tilgås her: Check your need for transfer pricing documention in Denmark.
En del af oplysningsskemaet indeholder spørgsmål, der indebærer, at virksomhederne skal oplyse om deres kontrollerede transaktioner. Virksomhederne skal tage stilling til en række feltbeskrivelser, hvor der skal angives ”ja/nej”. De indledende feltnumre omhandler blandt andet, hvorvidt virksomheden har haft kontrollerede transaktioner, spørgsmål om bestemmende indflydelse og antallet af ansatte og omsætning/balancesum. Dernæst, angives hovedaktivitetsområde, og det nøjagtige antal enheder man har haft kontrollerede transaktioner med i Danmark og i udlandet. Informationerne skal være reflekteret i transfer pricing-dokumentationen.
Oplysningsskemaet indeholder også en oversigt over, hvilke typer af kontrollerede transaktioner virksomheden har haft. Under kontrollerede transaktioner relevant for resultatopgørelsen fremkommer eksempelvis felt nr. 513a, hvor virksomhederne skal angive, om der har været kontrollerede transaktioner af udgifter til serviceydelser, herunder management fees, og fordelte omkostninger. Såfremt virksomhederne angiver ”ja” til dette felt, så vil bruttobeløbet skulle angives for de samlede udgifter, samt de stater, hvori modparten/modparterne i transaktionen er hjemmehørende. Denne del af oplysningsskemaet er opdelt i fire felter, hvor felt 1 angiver, at man kun har haft kontrollerede transaktioner i Danmark, felt 2, at man også har haft i EU/EØS, felt 3, også i stater udenfor EU/EØS og felt 4, også i stater udenfor EU/EØS uden transfer pricing-relevant DBO.
Det samme vil gøre sig gældende for de kontrollerede transaktioner, som hører under balancen, som eksempelvis køb/salg af immaterielle aktiver, køb/salg af materielle anlægsaktiver samt om der har været ydet kontrollerede lån.
Virksomhederne skal derfor have styr på sine kontrollerede transaktioner inden oplysningsskemaet udfyldes. Får man krydset forkert af i felterne, risikerer man at ifalde strafansvar efter SKL §84. Dette sker, hvis man korrekt har angivet, at man ikke opfylder grænseværdierne, jf. ovenfor, men urigtigt oplyser, at man ikke har haft kontrollerede transaktioner med en stat udenfor EU/EØS, som Danmark ikke har en transfer pricing-relevant DBO med (fx Hong Kong). Det strafbare forhold er her, at man har tilkendegivet overfor Skattemyndighederne, at man ikke er omfattet af den begrænsede dokumentationspligt i SKL §40, stk. 1.
Nedenfor er sammenhængen mellem oplysningsskemaet og transfer pricing-dokumentationen illustreret. Det ses, at hvis virksomheden har haft et eller flere koncerninterne lån (angives i felt 532a), så vil summen af de analyserede lån i transfer pricing-dokumentationen skulle rummes i det interval, som er angivet i felt 532a.
