EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoLudzie
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
Nadchodzące zmiany w raportowaniu JPK_KR_PD mogą spowodować, że kalkulacja podatku odroczonego stanie się kluczowym zagadnieniem dla przedsiębiorstw. Artykuł skupia się na praktycznych aspektach tego procesu, ilustrując go za pomocą konkretnych studiów przypadków. Dzięki nim czytelnicy zobaczą, jak różnice przejściowe wpływają na podatek odroczony oraz jego kalkulację w rzeczywistych sytuacjach biznesowych. Analiza przypadków dostarcza cennych wskazówek, które pomogą firmom w skutecznej automatyzacji procesów związanych z kalkulacją podatku odroczonego. Publikacja jest cennym źródłem wiedzy dla wszystkich, którzy pragną lepiej zrozumieć praktyczne implikacje tego zagadnienia.
Tekst jest częścią cyklu artykułów przygotowanych w obszarze Tax Technology.
W celu zilustrowania jak różnice przejściowe wpływają na kalkulacje podatku odroczonego, poniżej przedstawiamy następujące informacje:
Podatek odroczony - co to jest?
Czym są korekty księgowe?
W jaki sposób powstaje podatek odroczony?
Jak ustala się aktywa i rezerwy z tytułu podatku odroczonego?
Amortyzacja środków trwałych – różnice między rachunkowością a podatkami w kontekście kalkulacji podatku odroczonego.
Rozliczenia międzyokresowe kosztów i przychodów w kontekście kalkulacji podatku odroczonego – metoda memoriałowa a metoda kasowa.
|
Wartości bilansowej aktywów / zobowiązań |
Wartości podatkowej aktywów / zobowiązań |
|
Księgowe podejście |
Różnice |
Podatkowe podejście |
|---|
|
Przykładowo - księgowe podejście Oznacza to, że przychody i koszty są rozpoznawane w momencie ich powstania, niezależnie od rzeczywistej zapłaty. |
Różnice |
Przykładowo - podatkowe podejście Oznacza to, że przychody i koszty są rozpoznawane gdy są faktycznie zapłacone lub otrzymane. |
|---|
Case studies
Case study 1 – rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Wartość bilansowa maszyny jest wyższa niż wartość podatkowa maszyny -> dodatnie różnice przejściowe
Spółka XYZ zakupiła maszynę o wartości 1500.
Na koniec roku wartość bilansowa wynosi 1000.
Łączna amortyzacja dla celów podatkowych wynosi 900.
Bieżąca stawka podatkowa wynosi 25%.
a) Wartość początkowa podatkowa maszyny – amortyzacja podatkowa = 1500 – 900 = 600
b) Wartość bilansowa maszyny = 1000
c) Różnica przejściowa = 1000 – 600 = 400
d) Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego = 400 x 25% = 100
Rezerwa (dodatnie różnice przejściowe) z tytułu odroczonego podatku dochodowego powstaje, ponieważ wartość bilansowa maszyny jest wyższa niż jej wartość podatkowa, co prowadzi do zwiększenia podstawy opodatkowania w przyszłości.
Case study 2 – aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Wartość bilansowa maszyny jest niższa niż wartość podatkowa maszyny -> ujemne różnice przejściowe
Spółka XYZ zakupiła maszynę o wartości 2000.
Na koniec roku wartość bilansowa wynosi 1000.
Łączna amortyzacja dla celów podatkowych wynosi 800.
Bieżąca stawka podatkowa wynosi 25%.
a) Wartość początkowa podatkowa maszyny – amortyzacja podatkowa = 2000 – 800 = 1200
b) Wartość bilansowa maszyny = 1000
c) Różnica przejściowa = 1200 – 200 = 200
d) Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego = 200 x 25% = 50
Aktywa (ujemne różnice przejściowe) z tytułu odroczonego podatku dochodowego powstają, ponieważ wartość bilansowa maszyny jest niższa niż jej wartość podatkowa, co prowadzi do zmniejszenia podstawy opodatkowania w przyszłości.
Case study 3 – część podatku odroczonego w P&L
Na dzień bilansowy spółka XYZ ustaliła:
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego = 22 000.
Rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego = 28 500.
Na początek roku obrotowego spółka XYZ ustaliła:
Aktywa z tytułu podatku odroczonego = 14 800.
Rezerwa z tytułu podatku odroczonego = 19 500.
Wyliczenia:
Aktywa = 22 000 – 14 800 = 7200
Rezerwa = 28 500 – 19 500 = 9000
Odroczony podatek = 9000 – 7200 = 1800 -> zwiększenie części bieżącej podatku dochodowego (rezerwy > aktywa).
Zwiększenie części bieżącej podatku dochodowego wynika z tego, że rezerwy są większe niż aktywa (rezerwy > aktywa).
Podatek odroczony a JPK_KR_PD:
W słowniku dla jednostek pozostałych (ZOIS7) dla struktury logicznej JPK_KR_PD – w kontekście podatku odroczonego, możemy odnaleźć przykładowe - następujące znaczniki dla kont księgowych:
|
RPJ_RKM_O |
Podatek dochodowy odroczony |
|---|
|
BAAV1_W |
Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe
Aktywa z tytułu podatku odroczonego |
|---|---|
|
BPBI1 |
Rezerwa na zobowiązania
Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego |
PrimeTax JPK Generator: Narzędzie do generowania plików JPK
Jeśli potrzebujesz wsparcia w zakresie kalkulacji podatku odroczonego, nadchodzące raportowanie JPK_KR_PD to doskonała okazja, aby przyjrzeć się swoim procesom i zautomatyzować je w sposób, który zwiększy efektywność oraz zgodność z przepisami. Nasz zespół EY Tax Technology & Transformation jest gotowy, aby pomóc Ci w tym wyzwaniu.
Oferujemy również kompleksowe rozwiązania, które dostosujemy do specyfiki Twojej firmy, abyś mógł skupić się na kluczowych aspektach swojego biznesu. Warto zwrócić uwagę na PrimeTax JPK Generator – elastyczne i bezpieczne rozwiązanie, które zapewnia gotowość do generowania Jednolitego Pliku Kontrolnego zgodnie z wymogami Ministerstwa Finansów. Korzystając z PrimeTax JPK Generatora, masz gwarancję komfortowego, intuicyjnego i, co najważniejsze, poprawnego generowania plików JPK, co pozwoli Ci uniknąć sankcji.
Nie zwlekaj – skontaktuj się z nami, aby omówić, jak możemy wspierać Cię w doskonaleniu procesów podatkowych oraz jak PrimeTax JPK Generator może ułatwić Ci życie.
Podsumowanie
Automatyzacja procesów związanych z kalkulacją podatku odroczonego staje się niezbędna, aby sprostać nowym wymogom i zminimalizować ryzyko błędów. Przedsiębiorstwa powinny zainwestować w odpowiednie technologie, aby efektywnie zarządzać tymi aspektami i zapewnić zgodność z przepisami.
Jak EY może pomóc
Nasz cyfrowy zespół podatkowy robi głębokie nurkowanie, aby spojrzeć na Twoją funkcję podatkową pod każdym kątem, od opodatkowania po operacje związane z funkcjami podatkowymi. Dowiedz się więcej.
Przeczytaj więcejLider
-
Aleksandra Sewerynek - BarszczEY Polska, Doradztwo Podatkowe, Tax Technology and Transformation, Partner
-
Generuj pliki JPK bez stresu - skorzystaj z narzędzia: aplikacja Generator JPK. Elastyczne, intuicyjne i bezpieczne rozwiązanie, gotowe do spełnienia wymagań Ministerstwa Finansów.
Przeczytaj więcej -
Sprawdź swoje JPK zanim zrobi to urząd! Moduł JPK okEY Tester pozwala na weryfikację pliku JPK i identyfikowaniu nieprawidłowości w rozliczeniach podatkowych.
Przeczytaj więcej
Polecane artykuły
E-sprawozdania finansowe 2025 – wybór struktury logicznej dla jednostki innej
Dowiedz się, jak wybrać właściwą strukturę e-Sprawozdania Finansowego w 2025 roku. Przeczytaj o nowych regulacjach i procesie składania dokumentów do KRS.
Dowiedz się, jak Krajowy System e-Faktur rewolucjonizuje identyfikację wydatków pracowniczych i wspiera organizacje w efektywnym zarządzaniu kosztami. Więcej w artykule.
JPK CIT – od kiedy będzie obowiązywał jednolity plik kontrolny dla osób prawnych?
Jednolity Plik Kontrolny (JPK) to cyfrowy dokument, który został wprowadzony w polskim systemie podatkowym w celu ułatwienia oraz automatyzacji procesu kontroli podatkowej. od kiedy będzie obowiązywał JPK?