Newsletter Podatki Międzynarodowe

Wydatki sfinansowane z zysków pochodzących z lat poprzedzających wybór estońskiego CIT nie podlegają opodatkowaniu

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 26 lutego 2026 r., sygn. II FSK 733/23 wskazał, że opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estońskim CIT) podlegają wyłącznie zyski wypracowane w okresie, w którym podatnik korzystał z tej formy opodatkowania. W konsekwencji, wydatki (np. pożyczki) sfinansowane z zysków pochodzących z lat poprzedzających wybór ryczałtu nie podlegają opodatkowaniu estońskim CIT.

Zatrudnienie pracowników w Polsce na podstawie umowy o pracę nie przesądza o powstaniu zakładu

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w wyroku z dnia 26 lutego 2026 r., sygn. I SA/Gl 465/25O orzekł, że o powstaniu zakładu zagranicznej spółki w Polsce w odniesieniu do pracowników wykonujących pracę w trybie home office nie może świadczyć fakt, iż są oni zatrudnieni na podstawie umowy o pracę. Pracowników tych nie można również uznać za tzw. zależnych przedstawicieli, bowiem ze stanu faktycznego nie wynika, aby posiadali oni umocowanie decyzyjne, czy to w formie pełnomocnictwa, czy możliwości podejmowania wiążących decyzji w imieniu spółki.

Kwestia ustalenia wartości przychodów wymienionych w art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. f u.p.d.o.p.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 19 lutego 2026 r., sygn. III SA/Wa 2351/25 wskazał, że za przychód na potrzeby limitu, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. f u.p.d.o.p., należy uznać jedynie kwoty odsetek oraz dyskonta, tj. dodatnie przepływy wynikające z realizacji praw z posiadanych instrumentów finansowych.

Termin płatności pierwszej zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych w związku z powstaniem zakładu podatkowego

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w wyroku z dnia 19 lutego 2026 r., sygn. I SA/Gl 594/25 wskazał, że po upływie 12 miesięcy od dnia rozpoczęcia prac budowlanych powstaje zakład w rozumieniu u.p.o. i w tym momencie z mocy prawa powstaje jednocześnie obowiązek podatkowy i zobowiązanie podatkowe. Natomiast nie skutkuje to powstaniem obowiązku uiszczenia podatku z terminem wstecznym, a tym samy nie powoduje powstania zaległości podatkowej i obowiązku zapłaty odsetek.

Rozliczenie podatkowe odpłatnego oddania do korzystania ZCP w ramach umowy leasingu finansowego

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 18 lutego 2026 r., sygn. II FSK 711/23 stwierdził, że  skoro przedmiotem umowy leasingu finansowego będzie ZCP w rozumieniu art. 4a pkt 4 u.p.d.o.p., opłaty ustanowione w umowie w części odpowiadającej spłacie wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych przyjętych do odpłatnego korzystania przez korzystającego na podstawie umowy, w wysokości w jakiej ta wartość początkowa zostanie ustalona w ewidencji prowadzonej przez korzystającego nie będą stanowić przychodów podatkowych spółki.

Przepisy o cenach transferowych mają zastosowanie do podatników estońskiego CIT

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 17 lutego 2026 r., sygn. II FSK 694/23 orzekł, że dla rozstrzygnięcia sporu czy do podatnika estońskiego CIT mają zastosowanie przepisy o cenach transferowych kluczowy jest przepis art. 28h u.p.d.o.p. Zgodnie z nim podatnik opodatkowany ryczałtem nie podlega opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 19, art. 24b, art. 24ca i art. 24d u.p.d.o.p. Nie sposób na podstawie tak sformułowanego przepisu wyciągnąć wniosku, że do podatników opodatkowanych ryczałtem nie znajdują zastosowania również pozostałe przepisy u.p.d.o.p., w tym przepisy o cenach transferowych.

Wniesienie wkładu do spółki w postaci kilku lokali użytkowych stanowi zbycie ZCP

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z dnia 17 lutego 2026 r., sygn. I SA/Po 708/25 wskazał, że przy ocenie czy wniesienie wkładu do spółki w postaci kilku lokali użytkowych będących przedmiotem najmu będzie stanowić zbycie ZCP, warunkiem sine qua non nie jest przeniesienie zobowiązań. Nie ulega wątpliwości, że w tej sprawie spółka wstąpi w miejsce wynajmującego i w tym zakresie przejmie wszystkie zobowiązania jakie po stronie wynajmującego. Natomiast rozliczenie niektórych zobowiązań, np. z umów na dostawę mediów przed wniesieniem wkładu nie może dyskwalifikować tej czynności jako czynności wniesienia ZCP.

Wykonywanie pracy przez pracowników ukraińskiej spółki w Polsce nie skutkuje powstaniem placówki zagranicznego przedsiębiorcy

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w wyroku z dnia 19 lutego 2026 r., sygn. I SA/Gl 947/25 orzekł, że jeżeli zagraniczna spółka nie ma żadnego władztwa nad mieszkaniami, z których pracownicy wykonują pracę to nie można mówić, że powstała placówka. Zarejestrowanie natomiast przez tych pracowników JDG w Polsce nie jest wystarczające do tego by uznać, że mamy do czynienia z placówką zagranicznego przedsiębiorcy i zagraniczna spółka ma określone władztwo do tej placówki.

Warunki wyboru opodatkowania estońskim CIT po wykorzystaniu limitu pomocy publicznej

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z dnia 12 lutego 2026 r., sygn. I SA/Po 749/25 wskazał, że błędne jest stanowisko spółki, zgodnie z którym w związku z wykorzystaniem maksymalnej przyznanej puli pomocy publicznej w ramach decyzji o wsparciu będzie ona uprawniona do wyboru opodatkowania w formie estońskiego CIT w trakcie roku kalendarzowego, w którym wykorzysta limit zwolnienia podatkowego na podstawie decyzji i nie będzie już osiągała dochodów, które mogłyby korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 u.p.d.o.p.

Odsetki od zaległości podatkowych stanowią wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach w wyroku z dnia 10 lutego 2026 r., sygn. I SA/Gl 614/25 wskazał, że wydatków na pokrycie odsetek od zaległości podatkowych nie można uznać za wydatki związane z działalnością gospodarczą. Zatem uregulowanie (zapłata) wskazanych odsetek od zaległości podatkowej w trakcie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, powoduje konieczność rozpoznania dochodu, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.p.

Nabywana usługa dostępu do giełdy transportowej nie podlega opodatkowaniu u źródła w Polsce

Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 23 lutego 2026 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.712.2025.2.PP potwierdził, że w związku z nabyciem przez spółkę od belgijskiego kontrahenta licencji na korzystanie z giełdy transportowej (tzw. licencji użytkownika końcowego) nie powstanie obowiązek poboru podatku u źródła od tych płatności. 

Ustalenie skutków podatkowych dobrowolnego umorzenia udziałów

Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 18 lutego 2026 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.687.2025.2.MW wskazał, że w związku z planowanym dobrowolnym umorzeniem udziałów w polskiej spółce nieruchomościowej po stronie austriackiego udziałowca powstanie w Polsce ograniczony obowiązek podatkowy, o którym mowa w art. 3 ust. 2 u.p.d.o.p.

Należności z tytułu usług wsparcia nabywanych od szwajcarskiej spółki stanowią zyski przedsiębiorstwa

Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 17 lutego 2026 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.619.2025.2.AK potwierdził, że wynagrodzenie wypłacane z tytułu usług wsparcia powinno podlegać opodatkowaniu u źródła na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 2a u.p.d.o.p. Natomiast w związku z tym, że polsko-szwajcarska u.p.o. nie zawiera szczególnych regulacji dot. zasad opodatkowania przychodów z tytułu którejkolwiek z usług wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 2a u.p.d.o.p., to należy je zakwalifikować jako zyski przedsiębiorstwa.

Korekty outcome testing stanowią korekty cen transferowych

Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 11 lutego 2026 r., sygn.  0111-KDIB1-1.4010.659.2025.3.MF zaznaczył, że w opisanym zdarzeniu przyszłym, korekty przeprowadzane prze spółkę po zakończeniu roku w efekcie weryfikacji cen transferowych (tzw. etap outcome testing), dotyczące wartości transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi stanowią korektę cen transferowych, bowiem spółka spełnia warunki wynikające z art. 11e u.p.d.o.p.

Przesłanki utraty prawa do opodatkowania estońskim CIT w związku z planowanym podziałem

Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 11 lutego 2026 r., sygn.  0111-KDIB1-3.4010.796.2025.2.AN wskazał, że możliwość kontynuowania opodatkowania w formie estońskiego CIT ma miejsce wtedy, gdy zarówno podmiot przejmowany, jak i podmiot przejmujący jest opodatkowany estońskim CIT. Jeżeli na dzień zarejestrowania podziału spółka przejmująca będzie korzystać z opodatkowania ryczałtem od spółek, to nie znajdą zastosowania przesłanki do utraty prawa do opodatkowania estońskim CIT.

Brak opodatkowania u źródła płatności dotyczących pochodnych instrumentów finansowych

Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 10 lutego 2026 r., sygn. 0111-KDWB.4010.195.2025.2.HK potwierdził, że płatności wynikające z rozliczeń w ramach zawartych pochodnych instrumentów finansowych w postaci kontraktów FX forward oraz instrumentów IRS nie mieszczą się w dyspozycji art. 21 ust. 1 u.p.d.o.p., a w konsekwencji nie podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła.

Nabycie oprogramowania od dostawcy z siedzibą w Korei Południowej nie stanowi należności licencyjnych

Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 5 lutego 2026 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.617.2025.3.MW wskazał, że wypłacane przez oddział należności z tytułu nabycia oprogramowania dla własnych potrzeb oraz opracowania i wdrożenia tego oprogramowania nie stanowią należności licencyjnych, na podstawie art. 21 u.p.d.o.p. w zw. z art. 12 ust. 3 polsko-koreańskiej u.p.o., a zatem oddział nie jest zobowiązany do poboru podatku u źródła.

Brak utraty prawa do opodatkowania ryczałtem w wyniku wytworzenia wartości dodatniej 

Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 13 lutego 2026 r., sygn. 0114-KDIP2-2.4010.609.2025.1.IN potwierdził, że jeśli w związku z transakcjami z podmiotem powiązanym, dochodzi do wytworzenia wartości dodanej pod względem ekonomicznym w stopniu wyższym niż znikoma, spółka spełni warunek, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. g u.p.d.o.p. W sytuacji, gdy spółka osiągnie więcej niż 50 % ogółu przychodów, które pochodzą ze sprzedaży usług na rzecz podmiotu powiązanego, nie spowoduje to utraty prawa do opodatkowania estońskim CIT.

Nabycie obligacji Skarbu Państwa nie powoduje utraty prawa do opodatkowania estońskim CIT

Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 3 lutego 2026 r., sygn. 0114-KDIP2-2.4010.597.2025.1.IN potwierdził, że mając na uwadze treść art. 28j ust. 1 pkt 5 u.p.d.o.p., spółka może dokonywać zakupu Obligacji Skarbu Państwa, obligacji korporacyjnych, a także korzystać z usług zarządzania aktywami przez instytucje finansowe. Samo posiadanie obligacji nie powoduje utraty prawa do opodatkowania estońskim CIT, bowiem nie można ich utożsamiać z posiadaniem udziałów w kapitale innej spółki.