JPK_CIT krok po kroku: Jak się przygotować?

Odpowiedź: Na obecnym etapie prac Ministerstwo Finansów nie przedstawiło jednoznacznych wytycznych w tej kwestii. Jednak patrząc na podejście wypracowane w zakresie e-Faktury, w przypadku JPK_KR_PD za okresy, za które podatnik będzie zobligowany do przekazania ww. informacji, np. 2025 rok w przypadku dużych podatników, organy podatkowe nie powinny żądać plików JPK_KR.

Niemniej należy mieć na uwadze, że wprowadzenie JPK_KR_PD zwolni dużych podatników od 2025 roku od przekazania plików JPK_KR – należy mieć na uwadze, że zobowiązanie podatkowe przedawnia się z dopiero z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, a co za tym idzie organy podatkowe będą mogły nadal żądać plików JPK_KR po wejściu w życie plików JPK_KR_PD – przykładowo organy podatkowe w 2029 roku będą mogły żądać przekazania pliku JPK_KR za 2024 r.

Odpowiedź: Ministerstwo Finansów określiło stopniowe terminy wdrożenia JPK_CIT dla różnych grup podatników.

• Dla podatkowych grup kapitałowych oraz podatników CIT, których przychód w poprzednim roku podatkowym przekroczył 50 mln euro, terminem jest 31 grudnia 2024 r. i dotyczy to struktury logicznej JPK_KR_PD.
• Dla podatników CIT obowiązanych przesyłać ewidencję JPK_VAT oraz podatników PIT w tej samej sytuacji, terminem jest 31 grudnia 2025 r. i obejmuje to struktury JPK_KR_PD oraz JPK_ST.
• Natomiast dla pozostałych podatników CIT oraz PIT, terminem jest 31 grudnia 2026 r., również z zastosowaniem struktur JPK_KR_PD i JPK_ST.

Warto zaznaczyć, że terminy te są ostateczne i Ministerstwo Finansów nie przewiduje ich przesunięcia. Oznacza to, że podatnicy powinni rozpocząć przygotowania do wdrożenia nowych struktur jak najszybciej.

Odpowiedź: Duży podatnicy CIT, czyli ci, których przychody za poprzedni rok obrotowy przekroczyły równowartość 50 mln EUR, oraz podatkowe grupy kapitałowe będą zobowiązani do przesyłania JPK_CIT w formie dwóch struktur: JPK_KR_PD i JPK_ST.

W pierwszym roku raportowania, za lata podatkowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2024 roku, obowiązek będzie dotyczył jedynie pliku JPK_KR_PD. W kolejnych latach obowiązek będzie obejmował obie struktury.

Odpowiedź: Celem wprowadzenia nowej struktury JPK_KR_PD jest umożliwienie szczegółowego raportowania danych związanych z zapisami księgowymi, w tym wyniku bilansowego i podatkowego.

Nowa struktura ma bezpośrednie przełożenie na proces weryfikacji kalkulacji podatkowych wykazywanych w sprawozdaniach finansowych przez podatników, co usprawni działalność kontrolną jednostek Krajowej Administracji Skarbowej i zmniejszy zaangażowanie podatników w udzielanie wyjaśnień podczas kontroli.

Odpowiedź: Nowa struktura JPK_KR_PD wprowadza wystandaryzowane plany kont dla różnych typów jednostek, takich jak banki, zakłady ubezpieczeń, organizacje pożytku publicznego i inne, co wymaga od podatników sporządzenia mapowania danych dla poszczególnych rodzajów kont.

Dodatkowo, wprowadzone zostaną oznaczenia (znaczniki) ułatwiające identyfikację kont ksiąg rachunkowych, co ma na celu usprawnienie procesów kontrolnych i zmniejszenie potrzeby wyjaśnień podczas kontroli – należy jednak podkreślić, że obecna wersja schemy oznacza dodatkowe znaczniki jako nieobligatoryjne.

Odpowiedź: Zgodnie z nową strukturą JPK_KR_PD, podatnicy będą musieli uzupełnić księgi rachunkowe o nazwę kontrahenta. W chwili obecnej pozostałe dane identyfikacyjne kontrahentów, w tym NIP, a w przypadku osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej nazwisko i pierwsze imię są danymi nie obligatoryjnymi. Niemniej jednak, należy mieć na uwadze, że w dłuższej perspektywie czasu część z powyższych informacji może zmienić charakter na obligatoryjny.

Odpowiedź: Nowa struktura JPK_ST_KR wymaga raportowania bardzo szczegółowych informacji o prowadzonej ewidencji środków trwałych. Obecna wersja schemy wskazuje, jako obligatoryjne chociażby takie pola jak: potwierdzenia nabycia, datę wytworzenia lub wykreślenia z ewidencji środków trwałych lub wartości niematerialnej i prawnej. Do tych danych należą rodzaj dowodu potwierdzającego te operacje, dokument OT, numer identyfikacji podatkowej kontrahenta, a także wysokość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym. Tym samym, podatnicy będą musieli zweryfikować prowadzone przez siebie ewidencję ŚT pod kątem gromadzenia kompletu informacji niezbędnego z perspektywy JPK_ST_KR.

Odpowiedź: Co prawda termin pierwszego raportowania JPK_CIT przypada dopiero w 2026 roku, jednak przedsiębiorstwa powinny już teraz rozpocząć prace nad dostosowaniem swoich systemów ERP do nowych wymogów JPK_CIT. Prace przygotowawcze powinny rozpocząć się przede wszystkim od weryfikacji jak w dniu dzisiejszym przebiega proces kalkulacji CIT w przedsiębiorstwie, jakie zespoły/ działy są odpowiedzialne/ współodpowiedzialne za proces księgowania, a następnie porównać zakres dostępnych danych w systemie ERP/ F-K z danymi opisanymi przez Ministerstwo Finansów w schemach JP_KR_PD oraz JPK_ST_KR.

Przygotowując się do procesu nowego raportowania warto nie zapominać o bezpieczeństwie raportowania i przeprowadzić pogłębioną analizę procesów księgowych, jakości danych czy samego języka, w jakim prowadzona jest ewidencja księgowa.

Ponadto, warto zastanowić się nad automatyzacją procesów związanych z kalkulacją podatku CIT, co może znacząco uprościć i usprawnić przyszłe rozliczenia, zwiększając jednocześnie ich przejrzystość i ograniczając ryzyko błędów.

Odpowiedź: Wdrożenie JPK CIT stawia przed systemami księgowymi szereg wyzwań, które wymagają szczegółowej weryfikacji i dostosowania. Kluczowe elementy dla prawidłowego wdrożenia to:

1. Weryfikacja jakości danych w systemie ERP, czyli tzw. "Master Data", które są niezbędne do sporządzenia JPK_CIT. Należy upewnić się, że dane są kompletne, aktualne i poprawne pod kątem wymogów podatkowo-księgowych.

2. Dostosowanie systemów do przetwarzania dużych wolumenów danych, które będą raportowane w ramach JPK_CIT. Systemy muszą być w stanie efektywnie zarządzać i przetwarzać te informacje.

3. Testowanie poprawności oraz jakości generowanych danych, aby zapewnić, że raporty_JPK CIT będą zgodne z wymaganiami i nie zawierają błędów.

4. Dostosowanie systemów IT do nowego, ściśle określonego standardu JPK_CIT, co może oznaczać konieczność implementacji aktualizacji lub ewolucji istniejących rozwiązań JPK_KR.

5. Weryfikacja i aktualizacja procesu przygotowania deklaracji podatkowych o element JPK_CIT, co może wymagać zmian w procedurach i metodach pracy.

6. Bieżące utrzymanie poprawności nowego procesu oraz rozwiązania, co wiąże się z koniecznością monitorowania zmian w przepisach i dostosowywania systemów do bieżących wymogów.

Podsumowując, kluczowe jest kompleksowe podejście do wdrożenia JPK CIT, które obejmuje zarówno techniczne aspekty systemów księgowych, jak i proceduralne aspekty przygotowania deklaracji.

Odpowiedź: Pierwszy plik JPK_KR_PD za rok podatkowy 2025 będzie musiał zostać złożony w 2026 roku, a dokładnie do 31 marca 2026 roku dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. To wymaga od podatników odpowiedniego przygotowania systemów księgowych i procesów wewnętrznych, aby zapewnić terminowe i prawidłowe raportowanie.