Samlet giver dette en effektiv beskatning på 111 %.
Herudover risikerer man, at de afholdte udgifter bliver anset for ikke at være afholdt i selskabets interesse, hvormed at der statueres maskeret udlodning af disse udgifter. Beskatningen vil i disse situationer derfor udgøre yderligere 42 % hos personen, som beskattes med 42 % i udbytte af udgifterne, samtidig med at selskabet mister et fradrag på 22 % af udgifternes værdi.
Det skal hertil bemærkes, at der ikke er mulighed for at reparere på forholdet efterfølgende.
I visse situationer kan trippelbeskatningen dog undgås
I en offentliggjort afgørelse fra Landsskatteretten (SKM2023.47.LSR), blev en trippelbeskatning af indkomsten hos en konsulent nedsat med allerede udbetalt løn fra selskabet til konsulenten.
Konsulenten var i en tidligere personligt blevet anset som rette indkomstmodtager.
Konsulenten påklagede, at Skattestyrelsen ikke ville nedsætte personens indkomst med allerede udbetalt løn. Landsskatteretten fandt, at der kunne sættes 1:1 mellem det, som var udbetalt som løn fra selskabet, og det honorar, der var blevet omkvalificeret i selskabet. Herved indtrådte der ikke trippelbeskatning af denne del af indkomsten, da beløbet allerede var blevet udbetalt til personen, der ejede selskabet.
Det anbefales derfor altid i sager omkring rette indkomstmodtagerforhold at søge rådgivning, så det kan afdækkes, hvorvidt trippelbeskatningen kan undgås – så der kun sker dobbeltbeskatning.
Hvordan undgår man at blive ramt af en beskatning på 111 %?
Det er vigtigt, at der i forbindelse med aftaleindgåelse foretages en nøje gennemlæsning af kontrakten for at vurdere, hvorvidt der er en risiko.
I de situationer, hvor det er en risiko, bør det derfor overvejes at ændre vilkårene i kontrakten, så kontrakten ikke får karakter af et lønmodtagerlignende forhold. Alternativt skal man lade sig ansætte som person, hvis det ikke er muligt at ændre kontrakten.
Hos EY bistår vi gerne med rådgivning i forbindelse med kontraktindgåelse eller, hvis du er blevet kontaktet af Skattestyrelsen med henblik på omkvalificering af indkomst fra selskabet til dig personligt.
