EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.
Zobacz wszystkie wyniki dla
'
'
Brak wyników wyszukiwania
Ogólne
Zobacz wszystkoLudzie
Zobacz wszystkoOstatnie wyszukiwania
Podstawą do ustalenia kosztów kwalifikowanych z tytułu wynagrodzeń pracowników za okresy dłuższe niż miesiąc powinien być czas przeznaczony przez pracownika na działalność badawczo-rozwojową w miesiącu, w którym koszty te zostały poniesione.
W bazie orzeczeń Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) pojawiło się pisemne uzasadnienie do wyroku z 21 listopada 2024 r. o sygnaturze II FSK 226/22 (sygn. powiązane III SA/Wa 895/21), w którym NSA przedstawił stanowisko istotne w zakresie interpretacji przepisów prawa podatkowego mające kluczowe znaczenie dla przedsiębiorstw rozliczających ulgi proinnowacyjne. Wyrok ten odnosi się do skargi kasacyjnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w sprawie interpretacji indywidualnej dotyczącej sposobu, w jaki firmy powinny rozliczać koszty osobowe związane z działalnością badawczo-rozwojową.
Naczelny Sąd Administracyjny potwierdził, że podstawą do ustalenia kosztów kwalifikowanych z tytułu wynagrodzeń pracowników za okresy dłuższe niż miesiąc (np. kwartalne, półroczne) powinien być czas przeznaczony przez pracownika na działalność badawczo-rozwojową w miesiącu, w którym koszty te zostały poniesione. Sąd podkreślił, że art. 18d ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych odnosi się do danego miesiąca, co oznacza, że nie można stosować różnych okresów rozliczeniowych do obliczeń kosztów kwalifikowanych.
Bezpośrednio na maila
Bądź na bieżąco i subskrybuj newsletter EY
Co wyrok NSA oznacza dla przedsiębiorstw?
To orzeczenie jest szczególnie istotne, ponieważ wcześniej istniały wątpliwości co do tego, czy w ustalając kwalifikowalną proporcję premii np. rocznych lub kwartalnych, przedsiębiorstwa mogą lub powinny odnosić się odpowiednio do okresów, za które premie te są należne, czy też właściwe jest odnoszenie się do proporcji czasu pracy poświęconego na działalność B+R w miesiącu wypłaty premii. NSA jasno wskazał, że wszystkie obliczenia powinny być dokonywane na podstawie jednego, konkretnego miesiąca, co eliminuje niepewność i potencjalne błędy w interpretacji przepisów.
Wykorzystanie jednego okresu rozliczeniowego (miesiąca) znacząco upraszcza proces wyliczania kosztów związanych z działalnością badawczo-rozwojową. Przedsiębiorstwa, które rozliczają ulgi proinnowacyjne, mogą teraz bardziej precyzyjnie określić swoje wydatki, co przyczyni się do zwiększenia efektywności w procesie wyliczania kosztów kwalifikowanych. Umożliwia to lepsze planowanie budżetów oraz alokację zasobów na projekty badawczo-rozwojowe, co w dłuższej perspektywie może prowadzić do zwiększenia konkurencyjności na rynku.
Firmy powinny teraz dokładnie przeanalizować swoje wydatki związane z działalnością badawczo-rozwojową, aby upewnić się, że są one odpowiednio udokumentowane i przypisane do właściwego miesiąca.
Niezależnie od tezy omawianego orzeczenia NSA upraszczającej kalkulację kosztów kwalifikowanych, efektywne i bezpieczne korzystanie z ulg proinnowacyjnych wciąż w pewnych obszarach może budzić wątpliwości podatników. Warto w takich sytuacjach rozważyć współpracę z doradcami podatkowymi, którzy pomogą w tworzeniu procesów wspomagających te rozliczenia. Dzięki temu możliwe będzie nie tylko maksymalne wykorzystanie dostępnych ulg, ale także zminimalizowanie ryzyka błędów w dokumentacji.
Bezpośrednio na maila
Bądź na bieżąco i subskrybuj newsletter EY
Podsumowanie
Wyrok NSA stanowi ważny krok w kierunku uproszczenia procedur związanych z ulgami proinnowacyjnymi. Opieranie się wprost na proporcji czasu pracy poświęconego na B+R z miesiąca poniesienia kosztu, zgodnie z interpretacją NSA, nie tylko ułatwia obliczenia, ale także pozwala przedsiębiorstwom na lepsze planowanie i zarządzanie kosztami związanymi z działalnością badawczo-rozwojową. W obliczu rosnącej konkurencji na rynku innowacji, przedsiębiorstwa powinny wykorzystać te zmiany na swoją korzyść, aby w pełni skorzystać z dostępnych ulg podatkowych.
Jak EY może pomóc
Dotacje dla przedsiębiorców i ulgi podatkowe w EY Polska. Pozyskaj wsparcie finansowe dzięki naszej pomocy. Dowiedz się więcej o dotacjach i ulgach i jak z nich korzystać?
Przeczytaj więcejLider
-
Tomasz SochaEY Polska, Dział Doradztwa Podatkowego, Partner
Polecane artykuły
Badania i rozwój (B+R) – na czym polega działalność badawczo rozwojowa?
Badania i rozwój (B+R, czyli działalność badawczo-rozwojowa) to proces wykorzystywany przez organizacje w celu zwiększenia wiedzy, a następnie wykorzystania jej w procesie tworzenia nowych lub ulepszonych produktów, usług, procesów lub technologii. Co jeszcze warto wiedzieć o B+R?
Odkryj potencjał swojej firmy – zbadaj możliwości ulgi B+R!
Ulga B+R stanowi jedno z najbardziej atrakcyjnych narzędzi podatkowych, które mogą znacząco przyczynić się do rozwoju twojej firmy oraz zmniejszenia obciążeń podatkowych.
Konsultacje dotyczące JPK CIT – nowe struktury w raportowaniu podatkowym
Wprowadzenie zaktualizowanego systemu JPK_CIT stanowi zarówno wyzwanie dla polskiego systemu podatkowego. Kluczowe będzie zapewnienie dostatecznego wsparcia i szkoleń dla przedsiębiorstw. Jak się przygotować?