Newsletter Podatki międzynarodowe

W dniu 8 kwietnia 2025 r. Ministerstwo Finansów Tajwanu (MOF) ogłosiło nowelizację art. 34 „Regulaminu stosowania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu” (Guidelines), której głównym celem jest dwukrotne wydłużenie – do 10 lat – okresu, w którym rezydenci innych umawiających się państw mogą występować z wnioskami o zwrot podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Nowelizacja weszła w życie z dniem 10 kwietnia 2025 r.

Taiwan issues amendment to extend application period for refunds under income tax treaties

W dniu 31 marca 2025 r. Japonia uchwaliła Ustawę i Rozporządzenia dotyczące reformy podatkowej na rok 2025, które weszły w życie z dniem 1 kwietnia 2025 r. Nowelizacja wprowadza szereg zmian w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych oraz opodatkowania międzynarodowego, obowiązujących od 1 kwietnia 2025 r.

Jedną z kluczowych zmian jest wprowadzenie nowej, 4% specjalnej dopłaty obronnej do podatku dochodowego od osób prawnych (special defense surtax), która będzie miała zastosowanie do lat obrotowych rozpoczynających się w dniu 1 kwietnia 2026 r. lub później, co spowoduje wzrost efektywnych stawek podatkowych.

Zaktualizowano również przepisy dotyczące małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP) – przedłużając ich obowiązywanie o kolejne dwa lata.

Na poziomie międzynarodowym Japonia dostosowuje się do globalnych zasad w zakresie minimalnego opodatkowania, wprowadzając regułę niedostatecznie opodatkowanych dochodów (Undertaxed Profits Rule – UTPR) oraz krajowy podatek minimalny (Qualified Domestic Minimum Top-up Tax – QDMTT), które zaczną obowiązywać od 1 kwietnia 2026 r. Zmiany te będą miały wpływ na działalność przedsiębiorstw międzynarodowych operujących w Japonii.

Japan | 2025 Tax Reform for corporate and international taxation

W dniu 27 marca 2025 r. chilijskie władze podatkowe wydały nowe przepisy w Okólniku nr 23, dotyczące neutralnego reżimu podatkowego dla reorganizacji krajowych i zagranicznych oraz uprawnienia do oceny, czy wartość uzgodniona przez podatników w transakcjach jest zgodna z wartością rynkową.

Zmiany te są efektem nowelizacji wprowadzonych przez ustawę o zgodności podatkowej (Ustawa nr 21.713), która weszła w życie 1 listopada 2024 r. (Dodatkowe informacje na ten temat można znaleźć w EY Global Tax Alert, Chile enacts comprehensive tax compliance bill, opublikowanym 25 października 2024 r.).

Chile releases new regulations for neutral tax reorganization regime

W dniu 11 marca 2025 r. Minister Finansów Jamajki wygłosił doroczne przemówienie budżetowe, w którym ogłoszono propozycje dotyczące przyspieszonych odpisów amortyzacyjnych dla określonych wydatków kapitałowych poniesionych w latach 2025 i 2026. Wśród innych propozycji znalazła się obniżka stawki podatku u źródła (WHT) od dywidend dla nierezydentów, a także różne środki dotyczące opodatkowania dochodów osobistych i konsumpcji.

Jamaica proposes accelerated capital allowances for certain expenditures and reduced dividend withholding tax rates

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 12 marca 2025 r., sygn. III FSK 1670/23 orzekł, że umowę pożyczki pieniądza bezgotówkowego należy traktować jako pożyczkę rzeczy, nie zaś prawa majątkowego. W konsekwencji w przypadku pożyczki dokonanej przez spółkę polską na rzecz spółki niemieckiej zastosowanie ma art. 1 ust. 4 pkt 1 u.p.c.c., a nie przepis art. 1 ust. 4 pkt 2 u.p.c.c. – tj. czynności cywilnoprawne podlegają podatkowi, jeżeli ich przedmiotem są rzeczy znajdujące się na terytorium Polski. 

Wojewódzki Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 11 marca 2025 r., sygn. III SA/Wa 2891/24 orzekł, że przystąpienie fundacji rodzinnej do spółki luksemburskiej SCSp, która nie posiada osobowości prawnej i na gruncie luksemburskiego prawa podatkowego traktowana jest jako podmiot transparentny podatkowo, co oznacza, że nie jest ona podatnikiem podatku dochodowego w Wielkim Księstwie Luksemburga, będzie wykraczało poza zakres dozwolonej działalności fundacji rodzinnej. Tym samym dochód uzyskany przez fundację rodzinną z tytułu przystąpienia i uczestnictwa w SCSp powinien być objęty sankcyjnym 25% podatkiem dochodowym, na podstawie art. 24r u.p.d.o.p.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 11 marca 2025 r., sygn. I SA/Kr 974/24 orzekł, że w przypadku połączenia spółek kapitałowych w procedurze uproszczonej, o której mowa w art. 515(1) k.s.h., nie dochodzi do powstania przychodu na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 8d u.p.d.o.p.

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 6 marca 2025 r., sygn. II FSK 765/22 orzekł, że w związku z jednoznacznym i bezpośrednim odesłaniem zawartym w art. 15e ust. 4 u.p.d.o.p. do odpowiedniego stosowania art. 7 ust. 3 u.p.d.o.p. przy wyliczaniu limitu, o którym mowa w art. 15e ust. 1 u.p.d.o.p. – czyli koniecznością uwzględnienia modyfikacji sposobu wyliczenia tegoż limitu i nadwyżki - nie należy uwzględniać przychodów i kosztów uzyskania przychodów ze źródeł przychodów, z których dochód nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym albo jest wolny od podatku. 

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 4 marca 2025 r., sygn. II FSK 742/22 orzekł, że zestawy kontenerowe służą celom przemysłowym i są związane z budownictwem. Również urządzenia socjalne, prysznice czy pomieszczenia biurowe należy uznać za związane z budownictwem. W związku z tym, kontenery należy traktować jako urządzenia przemysłowe, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p. oraz w art. 12 ust. 3 polsko-austriackiej u.p.o. Tym samym uiszczane na rzecz austriackiej spółki płatności za ich wynajem są należnościami licencyjnymi w świetle u.p.d.o.p. oraz polsko-austriackiej u.p.o. W konsekwencji spółka zobowiązana jest do pobrania i odprowadzenia, na podstawie art. 26 ust. 1 w zw. z art. 21 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p. zryczałtowanego podatku dochodowego od wypłaconych na rzecz tego podmiotu należności.

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 19 marca 2025 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.5.2025.3.EJ, że uczestnictwo w systemie cash poolingu nie prowadzi do powstania przychodu z tytułu nieodpłatnych lub częściowo odpłatnych świadczeń, o których mowa w art. 12 ust. 1 pkt 2 ustawy CIT. 

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 19 marca 2025 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.96.2025.1.KW, że wypłacane należności z tytułu nabycia oprogramowania dla własnych potrzeb oraz potrzeb współpracowników spółki nie stanowią należności licencyjnych, na podstawie art. 21 updop w zw. z art. 13 ust. 3 UPO PL-USA.

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 18 marca 2025 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.659.2024.5.AR, że w dniu konwersji wierzytelności pożyczkowej, obejmujących także odsetki od pożyczki udzielonej przez podmiot cypryjski, na kapitał zakładowy spółki, spółka cypryjska uzyska przychody w postaci odsetek, w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT, które w świetle umowy polsko-cypryjskiej podlegają opodatkowaniu w Polsce zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 13 marca 2025 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.21.2025.1.AW, że przychód luksemburskiej spółki celowej uzyskany w związku z otrzymaniem od polskiej spółki wynagrodzenia oraz płatności otrzymywane przez spółkę polską od klientów (dłużników spółki celowej z tytułu wierzytelności zbytych na rzecz spółki celowej przez spółkę polską) z tytułu spłaty zbytych wierzytelności, które będą następnie przekazywane przez spółkę polską do spółki celowej w ramach zawartej umowy nie mieszczą się w katalogu przychodów wymienionych w art. 21 ust. 1 ustawy o CIT i w związku z tym nie podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób prawnych (podatkiem u źródła) w Polsce.

Dyrektor KIS stwierdził w interpretacji z dnia 3 marca 2025 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.11.2025.1.MW, że skoro wykonywane na terenie Polski usługi (wbijanie pali i związana z tym dzierżawa sprzętu oraz udostępnienie inżynierów) nie przekroczą okresu 12 miesięcy nie spowodują one powstania zakładu w Polsce na podstawie art. 4a pkt 11 ustawy o CIT oraz art. 5 UPO PL-NL. W związku z tym, dochody uzyskiwane z tej działalności realizowanej w Polsce, będą podlegały opodatkowaniu na terytorium Holandii.