Wydanie: 11/2025

Newsletter Podatki Międzynarodowe

Zapraszamy do kolejnego wydania newslettera z zakresu podatków międzynarodowych. W regularnych miesięcznych podsumowaniach dzielimy się aktualnościami ze świata i Europy, a także sprawdzamy co nowego w PE i w BEPS.

Subskrybuj newsletter

Ważne informacje

OECD publikuje aktualizację Modelowej Konwencji Podatkowej

Możliwość równoczesnego korzystania z ulgi na robotyzację oraz dokonywania odpisów amortyzacyjnych potwierdzona przez sąd

Osoba kontaktowa

Jarosław Łukasik

EY Polska, Doradztwo Podatkowe, Manager

Co nowego w PE?
Co nowego w BEPS?
Aktualności z zagranicy
Ważne wyroki i interpretacje

W dniu 28 października 2025 r. Duńska Agencja Odwoławcza ds. Podatków wydała wiążącą interpretację dotyczącą traktowania strat podatkowych duńskiego zakładu podatkowego spółki austriackiej. Zakład zgromadził znaczące straty podatkowe podlegające odliczeniu, lecz zakończył działalność w 2015 r. po rozwiązaniu spółki joint venture. Od tego momentu nie prowadzono żadnej działalności gospodarczej, nie uzyskiwano przychodów ani nie posiadano aktywów. Mimo że oddział był nieaktywny, formalnie pozostawał zarejestrowany do 2018 r., kiedy to Duńska Administracja Podatkowa przeanalizowała sprawę i zakwestionowała możliwość dalszego przenoszenia strat.

Duńska Administracja Podatkowa uznała, że ograniczony obowiązek podatkowy spółki w Danii wygasł w momencie faktycznego zakończenia działalności przez zakład w 2015 r. Po wygaśnięciu tego obowiązku wszelkie niewykorzystane straty podatkowe automatycznie przepadają i nie mogą być wykorzystane ani przywrócone w przypadku późniejszego wznowienia działalności w Danii. W związku z tym, mimo że zakład nie próbował wykorzystać strat, w 2018 r. w rejestrze dokonano korekty, redukując saldo strat do zera.

Duńska Agencja Odwoławcza podtrzymała to stanowisko, potwierdzając, że utrata prawa do odliczenia strat następuje automatycznie wraz z zakończeniem duńskiego obowiązku podatkowego i nie jest dyskryminująca w świetle prawa UE. Podkreślono, że zarówno podmioty rezydujące w Danii, jak i nierezydenci są traktowani jednakowo w przypadku wygaśnięcia obowiązku podatkowego, co wzmacnia zasadę, że po trwałym zamknięciu zakładu wszelkie zgromadzone straty w Danii przepadają.
W dniu 17 października 2025 r. Sąd Najwyższy Indii rozpatrywał kwestię, czy spółka nierezydent faktycznie zakończyła działalność w okresie przerwy między kontraktami, co miało bezpośrednie znaczenie dla odliczeń i niezamortyzowanej amortyzacji. Sprawa dotyczyła francuskiej spółki wiertniczej, która prowadziła działalność w Indiach na podstawie kontraktów w latach 1983–1993, lecz kolejny kontrakt uzyskała dopiero w październiku 1998 r. W trakcie pięcioletniej przerwy spółka kontynuowała składanie ofert na nowe zlecenia oraz składała indyjskie deklaracje podatkowe, wykazując jedynie niewielkie koszty administracyjne i przychody z odsetek od zwrotów podatkowych, a także roszczenia dotyczące przeniesienia wcześniejszej amortyzacji.

Organ podatkowy uznał ten okres za zakończenie działalności i odmówił odliczeń, co podtrzymał Komisarz ds. Podatku Dochodowego (odwoławczo). Trybunał Apelacyjny ds. Podatku Dochodowego nie zgodził się z tym stanowiskiem, uznając przerwę za tymczasowy „zastój”, a nie zamknięcie działalności, jednak Sąd Wysoki uchylił tę decyzję i przywrócił odmowę odliczeń.

Ostatecznie Sąd Najwyższy opowiedział się po stronie podatnika, uznając, że spółka nadal „prowadziła działalność” w Indiach w okresie przerwy. Podkreślono, że ciągłe działania ofertowe i korespondencja dowodziły zamiaru kontynuowania działalności, nawet przy braku aktywnych kontraktów. Co istotne, Sąd odrzucił pogląd Sądu Wysokiego, że utrzymywanie zakładu podatkowego jest konieczne, aby uznać działalność za prowadzoną, wyjaśniając, że ustawa o podatku dochodowym nie wymaga od nierezydenta posiadania stałego biura w Indiach, aby dochód podlegał tam opodatkowaniu.
W dniu 2 października 2025 r. Sąd Podatkowy w Düsseldorfie opublikował orzeczenie (sygn. 2 K 3098/20 G, F), w którym stwierdził, że straty belgijskiego zakładu podatkowego nie mogą być odliczone w Niemczech. Sprawa dotyczyła niemieckiej spółki osobowej będącej jednostką dominującą w niemieckiej grupie podatkowej. Jej niemiecka spółka zależna posiadała belgijski zakład, który został zlikwidowany, co uniemożliwiło wykorzystanie strat w Belgii. Podatnik próbował odliczyć te straty w Niemczech, lecz organy podatkowe odmówiły, powołując się na przepisy krajowe i utrwalone orzecznictwo. Sąd podtrzymał to stanowisko.

W uzasadnieniu sąd odwołał się do art. 7 i 23 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Niemcami a Belgią, które wyłączają z opodatkowania w Niemczech zarówno zyski, jak i straty belgijskiego zakładu podatkowego. Sąd uznał, że klauzula protokołu końcowego pozwalająca Niemcom stosować warunek „subject-to-tax” nie zmienia tego rezultatu. Ponadto sąd stwierdził, że prawo UE nie nakłada na Niemcy obowiązku uznania ostatecznych strat poniesionych za granicą, powołując się na orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości UE, które potwierdza, że państwo rezygnujące z prawa do opodatkowania na mocy umowy nie może być zobowiązane do przyznania ulgi transgranicznej.

Argumenty konstytucyjne podatnika również zostały odrzucone. Sąd nie dopatrzył się naruszenia zasady zdolności płatniczej wynikającej z niemieckiej konstytucji ani praw podstawowych UE, uznając, że podejście Niemiec jest zgodne z zasadą międzynarodowej alokacji praw podatkowych. Skarga została oddalona w całości, jednak dopuszczono możliwość apelacji.
W dniu 22 września 2025 r. Kenijska Administracja Podatkowa opublikowała projekt rozporządzenia „Income Tax (Significant Economic Presence Tax) Regulations, 2025” do konsultacji publicznych. Regulacje mają na celu wdrożenie podatku od istotnej obecności gospodarczej (SEP), który zastąpił dotychczasowy podatek od usług cyfrowych. Podatek SEP rozszerza prawa podatkowe Kenii wobec podmiotów nierezydentów uzyskujących przychody od użytkowników w Kenii za pośrednictwem kanałów cyfrowych.

Zgodnie z projektem, podatek SEP powstaje, gdy usługi są świadczone użytkownikom w Kenii, co identyfikowane jest na podstawie wskaźników takich jak: kenijski adres IP, płatność dokonana za pośrednictwem instytucji finansowej w Kenii lub lokalny adres rozliczeniowy. Regulacje obejmują przychody z platform internetowych, usług chmurowych, streamingu, oprogramowania oraz innych modeli biznesowych opartych na technologii cyfrowej.

Podatek SEP wprowadza metodę dochodu szacunkowego, zgodnie z którą 10% obrotu brutto uznaje się za dochód podlegający opodatkowaniu według stawki podatku dochodowego od osób prawnych w Kenii (30%), co daje efektywną stawkę 3% od przychodu brutto. Podatek ma charakter ostateczny dla podmiotów nierezydentów i nie ma zastosowania do przedsiębiorstw prowadzących działalność poprzez zakład podatkowy w Kenii ani do dochodów już opodatkowanych na podstawie innych przepisów ustawy o podatku dochodowym. Podmioty nierezydenci świadczące usługi będą zobowiązane do uzyskania kenijskiego numeru identyfikacji podatkowej, składania miesięcznych deklaracji oraz prowadzenia dokumentacji transakcji zgodnie z ustawą o procedurach podatkowych.
W dniu 3 października 2025 r. NITI Aayog – wiodąca agencja rządowa ds. polityki publicznej w Indiach – opublikowała projekt zatytułowany „Zwiększenie pewności, przejrzystości i jednolitości w zakresie zakładu podatkowego (PE) oraz przypisania zysków dla inwestorów zagranicznych w Indiach”. Raport podkreśla, że mimo rosnących bezpośrednich inwestycji zagranicznych w Indiach, utrzymująca się niepewność co do momentu uznania, że zagraniczne przedsiębiorstwo posiada PE w Indiach, oraz sposobu przypisania zysków do tego PE pozostaje istotnym źródłem obaw inwestorów.

Dokument przedstawia ewolucję podejścia Indii do kwestii PE i przypisania zysków – od tradycyjnej koncepcji „business connection” po nowoczesne ramy istotnej obecności gospodarczej (Significant Economic Presence) – i wskazuje na niespójne stosowanie przepisów przez organy podatkowe i trybunały. Podkreślono, że rozbieżne interpretacje prowadzą do sporów, długotrwałych postępowań sądowych i nieprzewidywalności w zakresie transgranicznych skutków podatkowych.

Aby rozwiązać te problemy, NITI Aayog wzywa do stworzenia bardziej przejrzystych i przewidywalnych ram, obejmujących: jaśniejsze definicje PE, uproszczone zasady przypisania zysków, opcjonalne modele opodatkowania szacunkowego dla poszczególnych branż oraz szybsze mechanizmy rozstrzygania sporów. Dokument sygnalizuje zamiar Indii dostosowania administracji podatkowej do międzynarodowych najlepszych praktyk przy jednoczesnym zabezpieczeniu praw podatkowych w odniesieniu do działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium kraju.
W dniu 20 października 2025 r. Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD) ogłosiła, że Brazylia podpisała Wielostronną Konwencję (MLI). Przy podpisaniu Brazylia przedłożyła listę umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, które chce objąć jako „Covered Tax Agreements” (CTA), oraz wstępną listę zastrzeżeń i notyfikacji do CTA (pozycje MLI).

W odniesieniu do przepisów dotyczących zakładu podatkowego (PE), Brazylia zastrzegła prawo do niestosowania art. 10 MLI (klauzula antyabuzywna dla zakładów w państwach trzecich), przyjmując jednocześnie wszystkie pozostałe postanowienia dotyczące PE.

16 października 2025 r. austriackie Ministerstwo Finansów opublikowało projekt Ustawy o zmianie przepisów podatkowych 2025 do konsultacji publicznych. Projekt ma na celu wdrożenie do prawa krajowego Austrii Wytycznych Administracyjnych OECD opublikowanych w grudniu 2023 r., czerwcu 2024 r. oraz styczniu 2025 r.

Ponadto przewiduje transpozycję Dyrektywy UE w sprawie współpracy administracyjnej (DAC9), która umożliwi wymianę Globalnych Informacji GloBE (GIR) pomiędzy państwami członkowskimi UE.

Jeśli zmiany zostaną uchwalone, będą miały zastosowanie z mocą wsteczną do lat podatkowych rozpoczynających się 31 grudnia 2023 r. lub później. Konsultacje publiczne trwały do 3 listopada 2025 r.
W dniu 22 października 2025 r. Belgia wydała Okólnik, który zawiera szczegółowe wytyczne dotyczące wdrożenia krajowych przepisów w zakresie Filara Drugiego, dostosowując je do Dyrektywy UE o minimalnym podatku oraz Modelowych Zasad OECD.

Okólnik opiera się na: „Skonsolidowanym komentarzu OCED do modelowych zasad globalnego minimalnego podatku” i „Przykładach dotyczących wyzwań podatkowych wynikających z cyfryzacji gospodarki – Modelowe RZasady GloBE (Filar Drugi)” opublikowanych 25 kwietnia 2024 r., oraz na „Najczęściej zadawanych pytaniach dotyczących Dyrektywy Filara Drugiego” UE. Okólnik nie uwzględnia najnowszych Uzgodnionych Wytycznych Administracyjnych OECD z 9 maja 2025 r.

Zakres okólnika obejmuje kluczowe mechanizmy Filara Drugiego, w tym: zakres stosowania, definicje, dochód GloBE, objęte podatki, efektywną stawkę podatkową (ETR), bezpieczne przystanie (Safe Harbors) oraz obliczanie podatku wyrównawczego (Top-up Tax).
W dniu 17 listopada 2025 r. belgijskie organy podatkowe ogłosiły przedłużenie terminu na złożenie pierwszego zeznania w zakresie krajowego podatku wyrównawczego (QDMTT). Nowe przepisy przewidują ogólne przedłużenie dla wszystkich zeznań w zakresie QDMTT, których ustawowy termin przypada przed 30 czerwca 2026 r., do 30 czerwca 2026 r. W komunikacie wskazano również, że praktyczne wytyczne oraz dokumentacja techniczna dotycząca procedury składania deklaracji zostaną przekazane w późniejszym terminie.

EY Global Tax Alert, „Belgian QDMTT return deadline extended till 30 June 2026
W dniu 14 października 2025 r. rząd francuski przedłożył projekt ustawy finansowej na 2026 r. do Zgromadzenia Narodowego. Projekt przewiduje zmiany w przepisach dotyczących Filara Drugiego, w tym wdrożenie Wytycznych Administracyjnych OECD z czerwca 2024 r., szczególnie w zakresie traktowania odroczonych zobowiązań podatkowych.

Projekt doprecyzowuje także niektóre terminy i definicje, aby uwzględnić specyfikę grup bankowych i ubezpieczeniowych. Ponadto reguluje przypadki, w których metoda alokacji QDMTT oparta na teoretycznym poziomie jednostki nie działa i konieczny jest powrót do reguły alokacji IIR opartej na dodatnim dochodzie GloBE.

W przypadku uchwalenia, zmiany dotyczące Filara Drugiego będą miały zastosowanie z mocą wsteczną do lat finansowych rozpoczynających się 1 stycznia 2025 r., natomiast środki DAC9 będą obowiązywać od 31 grudnia 2025 r.
W dniu 1 października 2025 r. Guernsey Revenue Service wydał wytyczne dotyczące procesu rejestracji w ramach Filara Drugiego. Zgodnie z wytycznymi, kwalifikująca się grupa MNE musi wyznaczyć krajowy podmiot składający deklarację w Guernsey. Podmiot ten będzie odpowiedzialny za rejestrację wszystkich członków grupy zlokalizowanych w Guernsey, w tym wspólnych przedsięwzięć.

Rejestracja musi zostać ukończona w terminie późniejszym z: (1) 12 miesięcy od początku pierwszego roku podatkowego rozpoczynającego się 1 stycznia 2025 r. lub później; albo (2) sześciu miesięcy od daty, w której podmiot staje się członkiem grupy MNE.

Guernsey Revenue Service potwierdził, że wyznaczenie krajowego podmiotu składającego deklarację oraz rejestracja podmiotów wchodzących w skład grupy w Guernsey stanowią część tego samego procesu. Platforma do rejestracji online ma być dostępna w czwartym kwartale 2025 r.

Jedna rejestracja obejmie zobowiązania grupy w Guernsey zarówno w zakresie krajowego minimalnego podatku wyrównawczego (DTT), jak i międzynarodowego podatku wyrównawczego (MTT).

W przypadku zakończenia działalności podmiotu przed uruchomieniem systemu rejestracji online, można użyć tymczasowego formularza zgłoszenia zakończenia działalności.
W dniu 2 października 2025 r. Węgry opublikowały Jesienny Pakiet Podatkowy 2025. Wśród innych środków, pakiet wprowadza zmiany w funkcjonowaniu tymczasowych bezpiecznych przystani CbCR (TCSH). Zmiany precyzują uproszczoną metodę obliczania efektywnej stawki podatkowej, zakres uproszczonych podatków objętych oraz dostosowują ich traktowanie do Modelowych Zasad OECD.

Pakiet zawiera także wytyczne dotyczące kwalifikacji raportu CbCR dla celów TCSH oraz formalnie definiuje „Kwalifikowane Sprawozdania Finansowe” zgodnie z Wytycznymi Administracyjnymi OECD. Zmiany mają na celu zmniejszenie niepewności i zapewnienie spójnego stosowania TCSH przez grupy międzynarodowe działające na Węgrzech.

Pakiet zawiera również projekt ustawy wdrażającej do prawa krajowego Dyrektywę UE w sprawie współpracy administracyjnej (DAC9). Ustawa przewiduje uproszczone przestrzeganie przepisów poprzez umożliwienie centralnego składania Globalnej Informacji GloBE, przy użyciu ujednoliconego formularza stosowanego w całej Unii Europejskiej.

W przypadku zatwierdzenia, ustawa wejdzie w życie dzień po ogłoszeniu.
W dniu 16 października 2025 r. włoskie Ministerstwo Gospodarki i Finansów wydało dekret określający procedury składania Globalnej Informacji GloBE (GIR). Procedury są zgodne z zasadami OECD GloBE oraz powiązanymi wytycznymi.

Każdy włoski podmiot wchodzący w skład grupy jest zobowiązany do złożenia GIR do organów podatkowych w terminie 15 miesięcy od zakończenia roku podatkowego (18 miesięcy w pierwszym roku stosowania). Składanie może być również realizowane przez wyznaczony lub lokalnie wyznaczony podmiot grupy, pod warunkiem spełnienia warunków określonych w umowie między właściwymi organami.

Dekret wdraża do prawa krajowego przepisy zmienionej Dyrektywy UE DAC9 oraz ustanawia sankcje administracyjne za brak, opóźnienie lub niekompletne złożenie deklaracji, w wysokości do 1 mln euro rocznie (obniżenie kary o 50% przez pierwsze trzy lata wdrożenia).
W dniu 31 października 2025 r. Japonia opublikowała zaktualizowaną wersję Najczęściej zadawanych pytań (FAQ) dotyczących przepisów Filara Drugiego.

FAQ jest podzielone według roku podatkowego, osobno dla lat rozpoczynających się między 1 kwietnia 2024 r. a 31 marca 2025 r. oraz dla lat rozpoczynających się między 1 kwietnia 2025 r. a 31 marca 2026 r. Podział ten ma na celu podkreślenie różnic w przepisach przed i po 1 kwietnia 2025 r., wynikających z reformy podatkowej 2025 dotyczącej IIR.

Zaktualizowane FAQ odzwierciedla ostatnie zmiany w przepisach Filara Drugiego, szczególnie w zakresie wdrożenia Wytycznych Administracyjnych OECD z czerwca 2024 r. Zawiera także przykłady dotyczące rozliczania odroczonych i bieżących podatków oraz reguły odzyskiwania podatku odroczonego.
W dniu 15 października 2025 r. rząd norweski zaproponował zmiany w przepisach dotyczących Filara Drugiego, mające na celu wdrożenie Wytycznych Administracyjnych OECD z czerwca 2024 r. i stycznia 2025 r., wraz z technicznymi doprecyzowaniem. Propozycja jest wynikiem konsultacji publicznych rozpoczętych w czerwcu 2025 r.

W przypadku przyjęcia, większość zmian zacznie obowiązywać dla lat podatkowych rozpoczynających się 31 grudnia 2023 r. lub później, natomiast zmiany dotyczące UTPR będą obowiązywać dla lat podatkowych rozpoczynających się 31 grudnia 2024 r. lub później.

Projekt zostanie teraz przedstawiony do odczytu parlamentarnego i zatwierdzenia przez monarchę przed wejściem w życie. Proces ten ma zakończyć się do grudnia 2025 r.
W dniu 21 października 2025 r. słowacki parlament zatwierdził zmiany w przepisach dotyczących Filara Drugiego. Zmiany wdrażają Wytyczne Administracyjne OECD wydane w 2024 i 2025 r. do prawa krajowego oraz implementują Dyrektywę UE DAC9.

Zmiany wejdą w życie 31 grudnia 2025 r. Przepisy DAC9 będą obowiązywać od 1 stycznia 2026 r., z wybranymi obowiązkami odroczonymi do 1 stycznia 2028 r. Projekt ustawy zostanie teraz przekazany do podpisu prezydenta i opublikowany w Dzienniku Ustaw przed wejściem w życie.
W dniu 29 października 2025 r. Hiszpania opublikowała w Dzienniku Urzędowym trzy oficjalne formularze ułatwiające zgodność z przepisami Filara Drugiego.

Formularz 240 dotyczy wyznaczenia podmiotu składającego deklarację GIR. Umożliwia grupie wyznaczenie podmiotu nadrzędnego lub innego krajowego lub zagranicznego podmiotu do składania GIR w imieniu wszystkich hiszpańskich podmiotów wchodzących w skład grupy. Zasadniczo formularz ten musi być złożony nie później niż trzy miesiące przed terminem składania GIR (tj. do 30 czerwca 2026 r.). Jednak jako środek przejściowy, w przypadku okresów podatkowych kończących się przed 31 marca 2025 r., powiadomienie powinno być złożone dwa miesiące przed 30 czerwca 2026 r. (tj. od 1 maja 2026 r. do 30 czerwca 2026 r.), niezależnie od długości pierwszego okresu podatkowego.

Formularz 240 dotyczy wyznaczenia Podmiotu Składającego Deklarację dla Globalnej Informacji GloBE (GIR). Umożliwia grupie wyznaczenie podmiotu nadrzędnego lub innego krajowego bądź zagranicznego podmiotu do składania GIR w imieniu wszystkich hiszpańskich podmiotów wchodzących w skład grupy. Zasadniczo formularz ten musi być złożony nie później niż trzy miesiące przed terminem składania GIR (tj. do 30 czerwca 2026 r.). Jednak jako środek przejściowy, w przypadku okresów podatkowych kończących się przed 31 marca 2025 r., powiadomienie powinno być złożone dwa miesiące przed 30 czerwca 2026 r. (tj. od 1 maja 2026 r. do 30 czerwca 2026 r.), niezależnie od długości pierwszego okresu podatkowego, dla którego grupa podlega przepisom. Formularz 241 odpowiada samej deklaracji GIR, którą należy złożyć w ciągu 15 miesięcy od zakończenia roku podatkowego lub w ciągu 18 miesięcy w roku przejściowym. Formularz 242 to krajowa deklaracja podatku wyrównawczego (top-up tax), którą należy złożyć w ciągu 25 dni po terminie składania GIR (tj. 15 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego lub 18 miesięcy w roku przejściowym). Deklaracja podatku wyrównawczego składana jest na poziomie podmiotu – tzn. każdy hiszpański podmiot wchodzący w skład grupy MNE musi złożyć osobną deklarację do organów podatkowych. Deklaracje te należy złożyć nawet jeśli spełnione są warunki tymczasowych bezpiecznych przystani CbCR (TCSH) dla Hiszpanii.
W dniu 14 października 2025 r. w singapurskim parlamencie odbyło się pierwsze czytanie ustawy Finance (Income Taxes) Bill 2025. Projekt przewiduje zmiany w przepisach dotyczących Podatku Wyrównawczego dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz DTT, mające na celu wdrożenie Wytycznych Administracyjnych OECD z czerwca 2024 r. do prawa krajowego.

Zmiany aktualizują definicje wyłączonych zysków lub strat kapitałowych, podmiotów przepływowych oraz odwróconych podmiotów hybrydowych, aby zapewnić zgodność z zasadami GloBE. Przewidują także doprecyzowanie alokacji dochodu i podatków w odniesieniu do podmiotów przepływowych oraz traktowania DTT nakładanego na podmioty bezpaństwowe.

W przypadku uchwalenia, zmiany będą miały zastosowanie z mocą wsteczną do lat finansowych rozpoczynających się 1 stycznia 2025 r. lub później.
W dniu 3 listopada 2025 r. Kenia opublikowała projekt regulacji wdrażających krajowe przepisy dotyczące Filara Drugiego. Regulacje szczegółowo opisują mechanizmy dla kenijskiego QDMTT, który wszedł w życie 1 stycznia 2025 r.Regulacje określają metodologię obliczania dochodu GloBE i podatków objętych, odzyskiwania odroczonych zobowiązań podatkowych oraz obliczania podatku wyrównawczego, a także przewidują bezpieczne przystanie.

Projekt reguluje również płatności QDMTT, które będą należne w ciągu czterech miesięcy po zakończeniu roku podatkowego.

Projekt jest obecnie otwarty do konsultacji publicznych do 2 grudnia 2025 r. W przypadku zatwierdzenia, będzie miał zastosowanie z mocą wsteczną do lat podatkowych rozpoczynających się 1 stycznia 2025 r. lub później.
W dniu 27 października 2025 r. australijskie Ministerstwo Skarbu opublikowało projekt zmian do przepisów dotyczących Filaru Drugiego w celu konsultacji publicznych, wraz z dokumentem wyjaśniającym. Proponowane zmiany mają na celu dostosowanie australijskich regulacji do Modelowych Zasad OECD oraz Wytycznych Administracyjnych i będą miały zastosowanie do lat podatkowych rozpoczynających się od 1 stycznia 2024 r.

Projekt obejmuje: (1) wprowadzenie wyboru dotyczącego uwzględnienia inwestycji kapitałowych (Equity Investment Inclusion Election) oraz powiązanych zasad dotyczących kwalifikowanych korzyści podatkowych przepływowych (Qualified Flow-through Tax Benefits), (2) doprecyzowanie ograniczonych okoliczności, w których podmioty sekurytyzacyjne będą zobowiązane do zapłaty podatku wyrównawczego na podstawie zasady UTPR (Undertaxed Profits Rule), (3) drobne zmiany w przepisach dotyczących krajowego minimalnego podatku (Domestic Minimum Tax – DMT), (4) doprecyzowanie wyboru dotyczącego transparentności podmiotów inwestycyjnych (Investment Entity Transparency Election) w odniesieniu do regulowanych towarzystw ubezpieczeń wzajemnych.
W dniu 30 września 2025 r. Rada Ministrów Cabo Verde zatwierdziła projekt budżetu krajowego na 2026 r., który przewiduje wdrożenie Filara Drugiego. Budżet wprowadza krajowy minimalny podatek wyrównawczy, lecz obecnie nie zawiera przepisów dotyczących reguły włączenia Dochodu (IIR) ani UTPR.

Projekt budżetu zostanie teraz przekazany do Zgromadzenia Narodowego do zatwierdzenia, a następnie do podpisu prezydenta. W przypadku uchwalenia, zmiany wejdą w życie dla lat finansowych rozpoczynających się 1 stycznia 2026 r. lub później.
W dniu 28 października 2025 r. południowoafrykańska służba podatkowa ogłosiła wydłużenie terminów zgodności z Filarem Drugim na podstawie ustawy o administracji globalnego podatku minimalnego z 2024 r. Aktualizacja opóźnia wdrożenie procesu składania deklaracji GloBE oraz powiadomień.

Dla lat podatkowych rozpoczynających się 1 stycznia 2024 r. lub później, ale przed 1 stycznia 2025 r., termin złożenia powiadomienia o wyznaczeniu lokalnego podmiotu wyznaczonego, podmiotu składającego deklarację lub podmiotu nadrzędnego odpowiedzialnego za składanie GIR został wydłużony do 30 kwietnia 2026 r.

Podobnie, termin złożenia samej deklaracji GIR został wydłużony do 30 czerwca 2026 r.
W dniu 21 października 2025 r. Wietnam wydał Decyzję nr 3563/QD-BTC, która określa wytyczne dotyczące procedur administracyjnych w ramach krajowych przepisów Filara Drugiego. Decyzja obejmuje kwestie rejestracji, powiadomień oraz składania lokalnych zeznań podatkowych IIR i QDMTT.

Dokument określa proces składania powiadomień w ramach Filara Drugiego, w tym identyfikację podmiotów wchodzących w skład grupy oraz lokalnego wyznaczonego podmiotu składającego deklarację. Przewiduje również procedurę rejestracji lub aktualizacji podmiotów składających deklaracje, przy czym formularze rejestracyjne należy złożyć w ciągu 90 dni od zakończenia roku podatkowego.

Decyzja szczegółowo określa także wymagania dotyczące składania lokalnych zeznań podatkowych. Zeznanie w zakresie QDMTT należy złożyć w ciągu 12 miesięcy od zakończenia roku podatkowego, natomiast zeznanie w zakresie IIR w ciągu 15 miesięcy (18 miesięcy w roku przejściowym).

The Latest on BEPS and Beyond

W dniu 10 listopada 2025 r. Rzecznik Generalny w Holandii wydał opinię doradczą, w której stwierdził, że brazylijskie odsetki od kapitału własnego (Interest on Net Equity – IoNE) należy klasyfikować jako dywidendy, co kwalifikuje je do zastosowania 25% ulgi podatkowej typu „tax sparing” na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Holandią a Brazylią.

Opinia ta jest korzystna dla holenderskich podatników otrzymujących płatności IoNE, ponieważ umożliwia bardziej preferencyjne traktowanie podatkowe w porównaniu z klasyfikacją IoNE jako odsetek, która dawałaby jedynie 20% ulgę „tax sparing”.

Podmioty posiadające interesy w Brazylii powinny rozważyć, czy orzeczenie to może umożliwić efektywne podatkowo repatriowanie środków oraz strukturyzację poprzez holenderskie spółki holdingowe, uwzględniając jednocześnie konsekwencje dla otwartych lat podatkowych.

Dutch Advocate General classifies Brazilian interest on net equity payments as dividends
W dniu 2 listopada 2025 r., w ramach szerokiej reformy podatkowej, Izraelska Administracja Podatkowa opublikowała Okólnik Podatkowy nr 8/2025 (Circular), zawierający kompleksowe wytyczne dotyczące alokacji dochodu dla izraelskich centrów badawczo-rozwojowych działających w ramach międzynarodowych grup kapitałowych (dla kontekstu zob. https://globaltaxnews.ey.com/news/2025-2228, z dnia 5 listopada 2025 r.).

Okólnik wprowadza jasne procedury dotyczące kontroli cen transferowych, określa wymagania dotyczące zatwierdzania zmian metod i marż zysku oraz ustanawia nową ścieżkę uzyskiwania uprzednich interpretacji (advance ruling) w przypadku restrukturyzacji po przejęciach obejmujących transfer własności intelektualnej.

Israel corporate income tax Circular No. 8/2025 — income allocation to R&D centers
W dniu 5 listopada 2025 r. brazylijski Senat zatwierdził projekt ustawy nr 1.087/2025 (Projekt), wprowadzający istotne zmiany w brazylijskim systemie podatkowym. Kluczowym elementem jest rozszerzenie progów zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych dla osób o niskich dochodach — co stanowi jeden z filarów programu obecnego rządu od ostatnich wyborów.

Aby zrekompensować przewidywany spadek wpływów, projekt ponownie wprowadza 10% podatek u źródła (WHT) od dywidend wypłacanych określonym osobom fizycznym będącym rezydentami, a także nierezydentom (osobom fizycznym i prawnym). Projekt przewiduje również inne zmiany w IRPF, w tym nowy minimalny podatek dla osób o wysokich dochodach, przy czym mechanizmy zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu pozostają w fazie regulacyjnej. .

Izba Deputowanych zatwierdziła projekt w październiku 2025 r. Po zatwierdzeniu przez Senat oczekuje on teraz na rewizję prezydencką i ewentualne weto. Jeśli zostanie uchwalony bez poprawek lub weta, nowe przepisy wejdą w życie 1 stycznia 2026 r.

Tax News Update: Global edition | Federated Search TA+2025_288+(Brazil).pdf
W dniu 3 listopada 2025 r. bułgarskie Ministerstwo Finansów opublikowało projekt ustawy budżetowej na 2026 r. (Projekt Ustawy). Dla celów Global Withholding Tax Reporter (GWTR) Projekt Ustawy zawiera propozycję podwyższenia ustawowej stawki podatku u źródła od dywidend pochodzących ze źródeł bułgarskich wypłacanych nierezydentom z 5% do 10%, począwszy od 1 stycznia 2026 r. Propozycje zawarte w Projekcie Ustawy muszą zostać rozpatrzone przez parlament przed ich uchwaleniem i mogą ulec zmianie.

Tax News Update: Global edition | Federated Search
W dniu 21 października 2025 r. Argentyńska Administracja Podatkowa opublikowała Rezolucję Generalną nr 5772/2025, uchylającą informacyjny reżim dotyczący określonych transakcji międzynarodowych (RICOI), ze skutkiem natychmiastowym.

Uchylenie ma zastosowanie do lat podatkowych kończących się po 1 maja 2025 r., eliminując obowiązki sprawozdawcze dla spółek, organizacji non-profit, trustów, funduszy inwestycyjnych oraz zakładów podatkowych w Argentynie w odniesieniu do określonych transakcji międzynarodowych.

Dotychczas RICOI nakładał obowiązek raportowania transakcji z podmiotami powiązanymi zagranicznymi oraz z jurysdykcjami niekooperującymi lub o niskim/braku opodatkowania, co zwiększało obciążenia w zakresie compliance’u dla objętych podmiotów.

Argentina eliminates the mandatory disclosure regime (MDR)

Wyroki

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 30 października 2025 r., sygn. II FSK 183/23 uznał, że usługi polegające na korzystaniu z multiserwerów, mogą być związane z szeroko rozumianą działalnością przemysłową. Stąd usługa hostingu polegająca na udostępnieniu serwera jest objęta art. 21 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p., a opłaty ponoszone przez spółkę w związku z usługą hostingu powinny być kwalifikowane do zysków przedsiębiorstwa (art. 8 ust. 1 polsko-amerykańskiej u.p.o.).
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku z dnia 29 października 2025 r., sygn. I SA/Bk 303/25, orzekł, że oceniając pojęcie „ukrytego zysku” w rozumieniu art. 28m ust. 3 u.p.d.o.p. przy udzielaniu pożyczki podmiotom powiązanym konieczne jest ustalenie, czy jest ona wykonywana w związku z prawem do udziału w zysku, innym niż podzielony zysk, którego beneficjentem (bezpośrednio lub pośrednio) jest udziałowiec, akcjonariusz albo wspólnik lub podmiot powiązany bezpośrednio lub pośrednio z podatnikiem lub z tym udziałowcem, akcjonariuszem albo wspólnikiem.
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 28 października 2025 r., sygn. II FSK 163/23 wskazał, że forma działalności home office, która polega na tym, że niemiecki pracodawca udziela swoim pracownikom komputera, nie tworzy w żadnym wypadku stałej placówki w rozumieniu art. 4a pkt 11 u.p.d.o.p. oraz art. 5 polsko-niemieckiej u.p.o.
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 28 października 2025 r., sygn. II FSK 154/23 orzekł, że art. 22 ust. 4 u.p.d.o.p. należy interpretować w powiązaniu z art. 10 ust. 1 i 2 polsko-cypryjskiej u.p.o. Natomiast w związku z zachodzącą rozbieżnością pomiędzy polską wersją tego przepisu a jej wersją w języku angielskim, należy za wiążącą uznać wersję w języku angielskim, która posługuje się określeniem beneficial owner.
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 22 października 2025 r., sygn. III SA/Wa 1298/25 podkreślił, że spółka holdingowa ma obowiązek ustalenia jakie spółki wchodzą w jej skład, tj. czy nie ma w jej strukturze spółek z siedzibami w tzw. rajach podatkowych. Zdaniem NSA ocena czy spółka holdingowa spełniła warunki wynikające z ustawy możliwa jest w postępowaniu podatkowym, w którym organ prowadzi postępowanie dowodowe. Natomiast postępowanie interpretacyjne nie jest właściwym trybem do oceny spełnienia przesłanek ww. zwolnienia przewidzianego dla spółek holdingowych.
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie w wyroku z dnia 22 października 2025 r., sygn. III SA/Wa 1594/25 uznał, że podmiot otrzymujący wkład niepieniężny jest wyłączony z możliwości skorzystania z opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek w roku podatkowym, w którym wniesiono wkład, oraz w roku podatkowym bezpośrednio po nim następującym, nie krócej jednak niż przez okres 24 miesięcy od dnia wniesienia wkładu.
Wojewódzki Sąd Administracyjny Warszawie w wyroku z dnia 16 października 2025 r., sygn. III SA/Wa 1328/25 orzekł, że wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów wypłaconych wychodzącemu udziałowcowi ze spółki, z zysków lat przed opodatkowaniem ryczałtem od dochodów spółek, nie stanowi ukrytych zysków, a co za tym idzie nie jest opodatkowane ryczałtem od odchodów spółek.
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie z dnia 9 października 2025 r., sygn. I SA/Rz 419/25 przyjął, że nie należy rozszerzać zakresu definicji finasowania dłużnego, bezpośrednio w oparciu o przepisy dyrektywy ATAD, które nie zostały właściwie implementowane. Tym samym kwoty przypadające na różnice pomiędzy wartościami nominalnymi obligacji a cenami emisyjnymi obligacji (dyskonta) zapłacone przez spółkę nie stanowią w przypadku spółki kosztów finansowania dłużnego na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych.
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 9 października 2025 r., sygn. II FSK 112/23 wskazał, że usługi pośrednictwa oraz usługi koordynacji scentralizowanych zakupów, nabywane od podmiotów zagranicznych są świadczeniami o podobnym charakterze do usług doradczych, reklamowych, zarządzania i kontroli oraz badania rynku. Zatem bezsprzecznie posiadają cechy charakterystyczne dla świadczeń wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 2a u.p.d.o.p.

Rulingi

Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 27 października 2025 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.479.2025.1.PP potwierdził, że wypłata na rzecz węgierskiego kontrahenta wynagrodzenia z tytułu nabycia uprawnień do emisji CO2 nie mieści się w zakresie art. 21 ust. 1 pkt 1 i pkt 2a u.p.d.o.p., w związku z tym na spółce nabywającej uprawnienia nie będą ciążyły obowiązki płatnika podatku u źródła.
Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 17 października 2025 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.285.2025.3.AJ wskazał, że wypłata przez transparentną podatkowo spółkę niemiecką do jej wspólnika dywidendy z zysku zgromadzonego przez polską spółkę przed transgranicznym połączeniem, jest czynnością w ramach wewnętrznej struktury spółki niemieckiej, niebędącą dystrybucją zysku przez polskie podmioty i nie podlega ona opodatkowaniu u źródła.
Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 17 października 2025 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.424.2025.2.PP potwierdził, że działalność pracownika niemieckiej spółki na terytorium Polski polegająca na sporadycznych kontaktach z klientami, obsłudze poczty elektronicznej i przygotowaniu dokumentacji księgowej nie powoduje powstania zakładu podatkowego w Polsce.
Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 10 października 2025 r., sygn. 0111-KDIB2-1.4010.308.2025.2.AJ wskazał, że grupę podmiotów w rozumieniu art. 24ca ust. 14 pkt 6 u.p.d.o.p. należy rozumieć jako podmiot dominujący oraz wszystkie spółki, w których ten podmiot posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 75% udziału i nie ma podstaw do akceptacji stanowiska, że istnieje możliwość wyboru składu grupy podlegającej wyłączeniu.
Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 10 października 2025 r., sygn. 0114-KDIP2-2.4010.399.2025.2.AP podkreślił, że ustawodawca dopuścił możliwość opodatkowania w formie ryczałtu od dochodów spółek, pomimo dokonanych działań restrukturyzacyjnych, w sytuacji przewidzianej w art. 28l ust. 1 pkt 4 lit. c u.p.d.o.p.
Szef KAS w zmianie interpretacji z dnia 9 października 2025 r., sygn. DOP12.8221.14.2025 uznał, że oświadczenie WH-OSC złożone przed dniem wypłaty dywidendy nie może stanowić podstawy do niepobierania podatku wedle stawki podstawowej 19% przewidzianej w art. 22 ust. 1 u.p.d.o.p. i zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 22 ust. 4 ustawy o u.p.d.o.p.
Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 6 października 2025 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.396.2025.2.MW potwierdził, że należności wypłacane przez Spółkę z tytułu nabycia oprogramowania end user w tym usług SaaS dla celów własnego użytku, które nie obejmują przeniesienia autorskich praw majątkowych, nie mieszczą się w zakresie przedmiotowym przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 u.p.d.o.p.
Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 6 października 2025 r., sygn. 0114-KDIP2-1.4010.397.2025.2.MW wskazał, że wydatki ponoszone z tytułu zakupu dostępu do wirtualnej przestrzeni dyskowej, tzw. chmury internetowej na potrzeby przechowywania i udostępniania danych, niezależnie od tego czy w ramach usługi dochodzi do przetwarzania danych, stanowią zapłatę za korzystanie ze świadczeń, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p.
Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 3 października 2025 r., sygn. 0111-KDWB.4010.100.2025.1.KKM uznał, że podmiotem obowiązanym do prowadzenia ksiąg rachunkowych, również w zakresie samobilansujących się zagranicznych oddziałów jest polska spółka, na której ciążą obowiązki wynikające z art. 9 ust. 1c u.p.d.o.p., czyli prowadzenie ksiąg przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłanie ich właściwemu organowi po zakończeniu roku.
Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 2 października 2025 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.371.2025.2.AK wskazał, że odsetki od refinansowanej przez podmiot amerykański pożyczki, która pierwotnie została udzielona przez Japoński bank mogą zostać objęte preferencyjną stawką podatku u źródła w wyniku zastosowania koncepcji look-through approach.

Archiwum

Zapoznaj się z archiwalnymi wydaniami newslettera

Międzynarodowe prawo podatkowe oraz planowanie podatkowe

Globalne podejście do podatków - międzynarodowe prawo podatkowe i podatki międzynarodowe. Rozwijaj działalność międzynarodową z naszym wsparciem.

Przeczytaj więcej

Lider

Łukasz Jeśkiewicz
EY Polska, Doradztwo Podatkowe, Dział Międzynarodowych Usług Podatkowych i Transakcyjnych, Partner

Wsparcie w zakresie MDR - Mandatory Disclosure Rules

Zapewnij sobie pełne wsparcie w zakresie przepisów MDR. Nasza globalna sieć EY i narzędzia pomogą Ci zarządzać raportowaniem transakcji. Dowiedz się więcej o temacie, jakim jest procedura MDR.
Przeczytaj więcej
Podatki pośrednie (VAT, akcyza, cło) i handel międzynarodowy

Rozliczanie podatku VAT, doradztwo w zakresie innych podatków pośrednich (VAT, akcyza, cło) powierz EY Polska. Nasza wiedza pozwala efektywnie zarządzać podatkami pośrednimi.
Przeczytaj więcej
Ceny transferowe

Dokumentacja cen trasferowych i ich raportowanie to ważne obowiązki. Jak skutecznie kontrolować z poziomu zarządu dokumentację związaną z cenami transferowymi?
Przeczytaj więcej
German Desk – doradztwo podatkowe i prawne

W Tax and Legal Advisory German Desk łączymy wiedzę doradcy podatkowego oraz prawnego z praktycznym rozumieniem uwarunkowań biznesu klienta w Polsce oraz na terenie krajów niemieckojęzycznych.
Przeczytaj więcej
Korean Desk – doradztwo podatkowe

Odkryj Korean Desk – kompleksowe wsparcie dla koreańskiego biznesu w Polsce. Skorzystaj z naszej ekspertyzy i kontaktu w języku koreańskim. Dowiedz się więcej już dziś!
Przeczytaj więcej
Japan Desk – doradztwo podatkowe

Japan Desk: kompleksowe wsparcie dla japońskiego biznesu! Skorzystaj z naszej wiedzy i usług podatkowych dla efektywnego rozwoju firmy. Dowiedz się więcej już dziś!
Przeczytaj więcej

Tax Agenda

Zapoznaj się ze zmianami i aktualnościami podatkowymi w krajach Europy Środkowej, Wschodniej i Południowej.

Sprawdź (EN)

Liderzy w obszarze podatków międzynarodowych

Wstecz

Podatki międzynarodowe

Dalej

Doradztwo podatkowe

EY oznacza globalną organizację i może odnosić się do jednej lub więcej firm członkowskich Ernst & Young Global Limited, z których każda stanowi odrębny podmiot prawny. Ernst & Young Global Limited, brytyjska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, nie świadczy usług na rzecz klientów.

Nasz punkt widzenia

Popularne tematy

Publikacje

Usługi

Sprawdź

Sektory

Polecane

Kariera w EY

Sprawdź

O nas

Informacje prasowe

Kontakt

Zespoły

Wydanie: 11/2025

Newsletter Podatki Międzynarodowe

Ważne informacje

Osoba kontaktowa

Wyroki

Rulingi

Archiwum

Liderzy w obszarze podatków międzynarodowych

Andrzej Broda

Magdalena Zalech

Michał Koper

Jarosław Łukasik

Nasz punkt widzenia

Popularne tematy

Publikacje

Usługi

Sprawdź

Sektory

Polecane

Kariera w EY

Sprawdź

O nas

Informacje prasowe

Kontakt

Zespoły

Wydanie: 11/2025

Newsletter Podatki Międzynarodowe

Ważne informacje

Osoba kontaktowa

Dania: zasady przenoszenia strat podatkowych dla zakładów podatkowych

Indie: kwestie zakończenia działalności oraz znaczenie zakładu podatkowego dla ciągłości biznesowej

Niemcy: odmowa możliwości odliczenia strat zagranicznych zakładów podatkowych

Kenia: Kenijska Administracja Podatkowa publikuje projekt przepisów dotyczących podatku od istotnej obecności gospodarczej

Indie: projekt dotyczący zakładu podatkowego oraz przypisania zysków dla inwestorów zagranicznych

Brazylia: podpisanie Konwencji MLI

Austria: publikacja zmian w przepisach dotyczących Filara Drugiego

Belgia: publikacja okólnika dotyczącego Filara Drugiego

Belgia: wydłużenie terminu złożenia zeznania w zakresie QDMTT

Francja: projekt zmian w przepisach Filara Drugiego wdrażający Wytyczne Administracyjne z czerwca 2024 r.

Guernsey: wytyczne dotyczące rejestracji w ramach Filara Drugiego

Węgry: publikacja zmian w przepisach dotyczących Filara Drugiego

Włochy: publikacja dekretu dotyczącego zgodności z Filarem Drugim

Japonia: publikacja zaktualizowanego FAQ dotyczącego Filara Drugiego

Norwegia: propozycja zmian w przepisach Filara Drugiego wdrażających Wytyczne Administracyjne OECD

Słowacja: zatwierdzenie zmian w przepisach dotyczących Filara Drugiego

Hiszpania: publikacja formularzy zgodności z Filarem Drugim

Singapur: propozycja zmian w przepisach Filara Drugiego odzwierciedlających Wytyczne Administracyjne z czerwca 2024 r.

Kenia: publikacja regulacji dotyczących przepisów Filara Drugiego

Australia: publikacja projektu zmian w przepisach dotyczących filaru drugiego (Filar Drugi)

Cabo Verde: ogłoszenie projektu wdrożenia Filara Drugiego

Republika Południowej Afryki: wydłużenie terminów zgodności z Filarem Drugim

Wietnam: publikacja wytycznych dotyczących Filara Drugiego

Holandia: Rzecznik Generalny klasyfikuje brazylijskie płatności z tytułu odsetek od kapitału własnego jako dywidendy

Izrael: Okólnik nr 8/2025 dotyczący alokacji dochodu do centrów badawczo-rozwojowych

Brazylia: Senat zatwierdza 10% podatek u źródła od dywidend wypłacanych nierezydentom

Bułgaria: Propozycja podwyższenia ustawowej stawki podatku u źródła od dywidend wypłacanych nierezydentom, obowiązująca od 1 stycznia 2026 r.

Argentyna: zniesienie obowiązkowego reżimu raportowania schematów podatkowych MDR

Wyroki

Usługa hostingu polegająca na udostępnieniu serwera podlega opodatkowaniu

Opodatkowanie estońskim CIT pożyczek udzielonych podmiotom powiązanym

Brak możliwości uznania home office za stałą placówkę

Badanie przesłanek beneficial owner a rozbieżności w brzmieniu polsko-cypryjskiej u.p.o.

Spółka holdingowa ma obowiązek ustalenia wszystkich podmiotów w strukturze właścicielskiej

Aport wyłącza prawo do wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek

Wypłata wynagrodzenia za umorzenie udziałów a ukryty zysk

Rozliczenie transakcji poprzez kompensatę wierzytelności może zmieniać kwalifikację dyskonta

Usługi pośrednictwa oraz koordynacji scentralizowanych zakupów podlegają opodatkowaniu

Rulingi

Nabycie uprawnień do emisji CO2 nie podlega opodatkowaniu u źródła

Brak opodatkowania wypłaty zysku po transgranicznym połączeniu

Brak powstania zakładu podatkowego w Polsce

Zasady opodatkowania podatkiem minimalnym grupy spółek

Możliwość kontynuowania opodatkowania CIT estońskim po połączeniu spółek przez przejęcie

Oświadczenie WH-OSC złożone przed dniem wypłaty dywidendy

Nabycie oprogramowania end user nie podlega podatkowi u źródła

Skutki podatkowe płatności za usługi chmury internetowej

Obowiązek przekazywania ksiąg rachunkowych prowadzonych przez zagraniczne oddziały

Uprawnienie do pobrania 10% stawki podatku u źródła na podstawie polsko-japońskiej u.p.o.

Archiwum

Liderzy w obszarze podatków międzynarodowych

Andrzej Broda

Magdalena Zalech

Michał Koper

Jarosław Łukasik