Dyrektywa DAC9: Deklaracja dotycząca podatku wyrównawczego (BEPS 2.0 Filar II)

Podmioty objęte systemem globalnego minimalnego opodatkowania obowiązują wymogi w zakresie raportowania danych. Niezależnie od efektywnej stawki podatkowej osiągniętej przez podmioty z grupy w danym państwie, konieczne jest przekazanie szerokiego zakresu danych. W tym kontekście, Dyrektywa 2025/872 („DAC9”), przyjęta przez Radę UE 14 kwietnia 2025 r., tworzy ramy prawne wdrażające ustalenia podjęte na forum OECD w zakresie składania oraz wymiany pomiędzy zainteresowanymi administracjami podatkowymi deklaracji dotyczących podatku wyrównawczego.

Zakres i cele Dyrektywy DAC9

Dyrektywa DAC9 zakłada wprowadzenie jednolitego formularza deklaracji dotyczącej podatku wyrównawczego (ang. top-up tax information return), zgodnego z modelem globalnej deklaracji podatkowej ustalonym na forum OECD (GloBE Information Return, GIR). Dyrektywa DAC9 tworzy normy prawne umożliwiające złożenie deklaracji w imieniu grupy przez wyznaczoną jednostkę i przekazanie danych administracjom podatkowym innych państw członkowskich przez państwo członkowskie, otrzymujące deklarację.

Terminy i obowiązki

Państwa członkowskie, w tym Polska, mają obowiązek wdrożyć przepisy Dyrektywy DAC9 do 31 grudnia 2025 r. Zgodnie z obecnymi przepisami, termin złożenia deklaracji dotyczącej podatku wyrównawczego w pierwszym okresie upływa 30 czerwca 2026 r.

Rekomendacje

Wskazane jest podjęcie kroków w celu przygotowania się do wypełnienia obowiązków raportowych, w tym zebranie wymaganych danych oraz monitorowanie legislacji.

Obecność w porządku prawnym Dyrektywy DAC9 (a także Dyrektywy 2022/2523 z 14 grudnia 2022 r., implementującej w Unii Europejskiej wymogi BEPS 2.0 Filaru II) ma istotne znaczenie w obliczu negocjacji, które kontynuowane są na forum OECD w zakresie przyszłego kształtu systemu globalnego minimalnego opodatkowania. W ramach Unii Europejskiej, obowiązującymi źródłami prawa są przepisy krajowe, które wdrażają wymogi aktów prawnych Unii Europejskiej. Obowiązujące przepisy nakładają na podatników objętych systemem globalnego minimalnego opodatkowania znaczące obowiązki w zakresie kalkulacji i raportowania danych. Wskazane jest, aby jako priorytet potraktować przygotowanie się do wypełnienia tych obowiązków.

Warto zaznaczyć, że przepisy w państwach członkowskich, w tym w Polsce, zakładają złożenie przez podatników także lokalnych deklaracji podatkowych, uwzględniających obowiązki w danym kraju (tj. deklaracji innych niż opartych na modelu GIR). Według obecnych przepisów, w Polsce, termin na złożenie pierwszej lokalnej deklaracji upływa 30 września 2026 r. Wskazane jest przygotowanie się do wypełnienia obowiązków także w tym zakresie oraz monitorowanie legislacji i rozwoju praktyki administracji podatkowych.