Por que a governança tributária é fundamental em uma era de mais riscos e controvérsias fiscais

Um aumento no número e na intensidade das auditorias, um aumento nos detalhes exigidos nas solicitações de informações das autoridades fiscais ou no número delas e maior risco ou incerteza em torno da administração tributária digital globalmente foram os três principais problemas relacionados à fiscalização classificados por impostos e finanças executivos em geral como apresentando o maior risco tributário para sua empresa no próximo período de dois anos.

Entre aqueles que gastam mais da metade de seu tempo gerenciando controvérsias fiscais, houve aumentos acentuados nas previsões para algumas áreas de controvérsia. Mais do que o dobro desse grupo antecipa mais foco em questões tributárias transfronteiriças (como impostos internacionais e preços de transferência) em comparação com os dois anos anteriores, por exemplo.

Os preços de transferência, historicamente a maior preocupação entre os executivos de impostos e finanças, mais uma vez garantem o primeiro lugar na pesquisa de 2023, superando os incentivos fiscais em cerca de 12 pontos percentuais. Entre o grupo de líderes tributários mais seniores, que indiscutivelmente têm melhor visibilidade de todos os riscos tributários enfrentados por seus negócios em todo o mundo, os preços de transferência superam os incentivos em 28 pontos percentuais (63% vs. 35%). Isso é de se esperar; o impacto das externalidades, incluindo mudanças comerciais sem precedentes, o destaque global contínuo sobre os preços de transferência como resultado do projeto BEPS original e do BEPS 2.0, e o foco duradouro das administrações tributárias em transações internacionais resultam em um exame mais intenso dos preços de transferência.

Esses motivadores (e mais) são os motivos pelos quais tantos executivos fiscais e financeiros – 84% – dizem que melhorar a documentação contemporânea das transações os ajudaria a aumentar sua prontidão geral para auditorias fiscais. “Os líderes da função tributária precisam reconhecer que a documentação contemporânea inclui a coleta de evidências que provam que você fez o que diz ter feito. Cada autoridade fiscal buscará mais detalhes, mais evidências”, diz Tracee Fultz, líder global de preços de transferência da EY. “Isso significa que você precisa aprender exatamente o que cada país provavelmente exigirá e, em seguida, criar uma maneira sistemática de coletar e reter evidências”.

Incerteza e mudança em meio à introdução do Pilar Dois

O Pilar Dois também é uma causa provável por trás dos incentivos fiscais sendo colocados como o segundo maior risco fiscal entre todos os entrevistados, com muitos países reconfigurando rapidamente sua caixa de ferramentas de incentivos para que permaneçam atraentes tanto para o investimento interno quanto para a expansão externa. A dedutibilidade de custos e juros ficou em terceiro e quarto lugar, respectivamente.

Quase metade (45%) dos executivos fiscais e financeiros dizem que o Pilar Dois aumentará a probabilidade de novas auditorias e disputas fiscais, enquanto apenas 11% dizem que resultará em uma diminuição. Outra preocupação dos entrevistados é o quão pouco se sabe sobre como os programas de prevenção e resolução de disputas funcionarão com relação ao Pilar Dois. Isso pode estar, em parte, por trás de 55% dos entrevistados que dizem que acham que o Pilar Dois aumentará seus custos fiscais gerais. “As dimensões multilaterais do Pilar Dois provavelmente trarão polêmica nos próximos anos, então as empresas precisarão estar prontas”, diz Barbara Angus, EY Global Tax Policy Leader.

Os resultados da pesquisa indicam que os preparativos estão em andamento, mas ainda não estão completos para muitas empresas; quase metade (49%) dos entrevistados dizem que já estão acompanhando como o Pilar Dois pode ser implementado nas jurisdições em que operam, enquanto 47% se informaram sobre sua mecânica. Menos de quatro em cada dez (38%) executivos de impostos e finanças dizem que suas empresas modelaram os impactos do Pilar Dois, e apenas 29% dizem que começaram a preparação de sistemas de TI.

Os profissionais tributários já apresentaram à OCDE e aos governos nacionais uma infinidade de cenários em que as disputas do Pilar Dois podem ocorrer. Os ajustes de preços de transferência pelas autoridades fiscais também podem se tornar mais frequentes – refletindo o fato de que muitas questões fiscais transfronteiriças incorporam algum elemento de preços de transferência. Novas regras fiscais globais precisam de novos mecanismos globais de prevenção e resolução de disputas, e os contribuintes farão questão de garantir que tais mecanismos sejam bem pensados, forneçam os níveis desejados de certeza e estejam disponíveis bem antes da introdução da legislação local. Alterações nas ferramentas alternativas de resolução de disputas existentes provavelmente não serão suficientes.

Testando a governança tributária

As medidas do Pilar Dois acompanham a crescente assertividade do fisco, que está compartilhando informações entre si em níveis sem precedentes. Como resultado, ideias que entregam resultados a uma autoridade fiscal são rapidamente replicadas entre outras. O principal a esse respeito é a adoção de novos programas de garantia de conformidade por mais de uma dúzia de países nos últimos anos.

Esses programas fazem às empresas selecionadas – normalmente as maiores empresas de uma economia – uma série de perguntas detalhadas que, juntamente com o exame minucioso das declarações fiscais da empresa, ajudam a autoridade tributária a avaliar o risco e segmentá-las em diferentes grupos. Embora não sejam auditorias, os questionários normalmente usados nesses programas exigem informações detalhadas sobre tópicos como o funcionamento eficaz da estratégia de governança tributária de uma empresa, sua abordagem à conformidade fiscal e seu uso de tecnologia, ferramentas e sistemas tributários.

As empresas que participam com sucesso desses programas de garantia de conformidade podem (ou não, dependendo das especificidades do programa) receber uma série de benefícios em troca de sua participação, o mais importante dos quais é tipicamente uma promessa (mas não uma decisão juridicamente vinculativa) da autoridade fiscal que a empresa não será auditada por um período determinado a partir de então.

Os entrevistados da pesquisa relataram ter visto um aumento no uso de questionários informais mais recentemente, que fazem perguntas semelhantes às do programa estruturado de garantia de conformidade da autoridade fiscal, mas com muito mais detalhes e fora do escopo dos programas estruturados. Por exemplo, enquanto o questionário formal pode solicitar que uma empresa descreva sua abordagem geral à governança tributária, o informal pode perguntar como essa governança funciona na prática em relação a impostos indiretos, impostos trabalhistas ou preços de transferência, entre outros tópicos.

Esses pedidos de informações adicionais e mais detalhadas são uma das principais razões pelas quais os líderes tributários mais antigos, geralmente os destinatários típicos de tais questionários, acreditam que mais auditorias, bem como auditorias e disputas mais intensas são prováveis nos próximos dois anos. Esses programas de garantia de conformidade também estão começando a ser aplicados a empresas menores, tanto nas dimensões privadas quanto públicas. Os executivos fiscais e financeiros devem, portanto, esperar que mais programas de natureza semelhante sejam implantados em um futuro próximo, bem como esses programas sejam aplicados de maneira muito mais ampla em empresas de diferentes portes. A relação contribuinte-fiscal-autoridade está mudando.

Quer sejam estruturados, informais, obrigatórios ou voluntários, estes programas visam colectivamente assegurar o mesmo objectivo – classificar os contribuintes em diferentes estratos de risco, permitindo assim à autoridade fiscal concentrar os seus recursos de auditoria e resolução de litígios de forma mais eficaz. Cumprir – e cumprir bem – será fundamental.

Os resultados da pesquisa mostram que o foco das autoridades fiscais nos últimos dois anos – que incluiu forte atenção na auditoria dos beneficiários das medidas de alívio do COVID-19 – está dando lugar a uma mudança de volta às áreas tradicionais de escrutínio e exames de conformidade com as leis tributárias mais recentes, como legislação anti-híbridos. Apenas 22% dos entrevistados dizem que antecipam uma auditoria fiscal relacionada a um estímulo ou medida de apoio ao COVID-19 nos próximos dois anos, contra os 35% que dizem ter passado por uma nos dois anteriores.

“As áreas prioritárias de aplicação de impostos estão rapidamente parecendo muito mais comuns”, diz Martin Caplice, líder de controvérsias fiscais da EY Ásia-Pacífico. “As autoridades estão focadas nos territórios mais familiares de preços de transferência, transações internacionais e cumprimento de impostos indiretos, e a fiscalização parece muito mais rotineira”, disse. 

O fenômeno do trabalho em qualquer lugar catalisado pelo COVID-19 também gera preocupação entre os executivos fiscais e financeiros. Vinte e nove por cento dos entrevistados dizem esperar novas disputas fiscais sobre as políticas de trabalho de qualquer lugar nos próximos dois anos, incluindo questões como a importantíssima questão de saber se um funcionário remoto cria sem saber um estabelecimento permanente (PE) em uma jurisdição, gerando obrigações tributárias. Isso é um aumento em relação aos 24% que dizem ter passado por isso nos dois anos anteriores e uma área a ser monitorada.

Riscos tributários indiretos crescentes

Executivos de impostos e finanças indicam que os desafios em torno dos impostos indiretos também estão crescendo. Bases tributárias mais amplas para impostos de valor agregado, incluindo um foco maior em serviços e questões de PE pelas autoridades fiscais classificadas como a principal causa de preocupação, identificada por 42% dos entrevistados. Trinta e seis por cento disseram que a falta de documentação para fundamentar a aplicação de suprimentos com classificação inferior ou zero (como comprovante de entrega ou licenças de clientes) era uma preocupação, enquanto os impostos sobre serviços digitais – teoricamente definidos para retirada como resultado do BEPS Negociações 2.0 – classificado como o terceiro maior risco de impostos indiretos, garantindo 35% das respostas.

“Os impostos indiretos costumam ser a principal fonte de receita para os governos em tempos de crise”, diz Kevin MacAuley, líder global de impostos indiretos da EY. “Depois de afrouxar as alíquotas de impostos indiretos e ampliar as isenções durante a COVID-19, muitos países agora estão voltando para o outro lado do pêndulo e ampliando a base, senão as alíquotas, desses impostos, aumentando o número de impostos e aumentando a fiscalização. ”

Os resultados da pesquisa indicam que várias outras fontes de risco tributário e controvérsia ainda persistem. Por exemplo:

• 24% antecipam advertências ou uso real de penalidades criminais e processos por uma autoridade fiscal nos próximos dois anos.
• 29% estão preocupados com o risco à reputação de seus negócios como resultado de uma disputa fiscal.
• 43% dizem que a falta de clareza interna sobre como os impostos se encaixam na estrutura geral de governança da organização representa o maior risco comercial no que se refere aos impostos.
• 37% dizem que a falha dos profissionais da entidade local em seguir os processos tributários da organização é o segundo maior risco relacionado aos negócios.
• 32% disseram que as implicações fiscais da reestruturação empresarial representam desafios.

Todos esses riscos – sejam provenientes de externalidades ou disfunções internas – podem ser mais bem administrados com uma governança tributária aprimorada. Esta é a primeira área na qual as empresas globais que desejam gerenciar melhor o risco tributário e reduzir a incidência de controvérsias fiscais devem se concentrar.

Uma melhor governança tributária – com foco em pessoas, políticas, processos e controles – pode ajudar a realizar três coisas.

• Em primeiro lugar, ele sustenta qualquer abordagem de estrutura global para o gerenciamento de controvérsias fiscais e equipa melhor a empresa para identificar os riscos fiscais mais cedo e gerenciar quaisquer disputas que ocorram de forma mais eficaz.
• Em segundo lugar, cria uma oportunidade de vincular impostos aos objetivos mais amplos da organização, incluindo aqueles relacionados a ESG, não apenas melhorando o nível de confiança de vários stakeholders, mas potencialmente até garantindo orçamento e recursos adicionais para a função tributária durante o processo.
• Em terceiro lugar, ele apóia a empresa no cumprimento da miríade de programas focados em governança que estão sendo adotados pelas autoridades fiscais em todo o mundo.

A maioria dos executivos tributários e financeiros diz que sua empresa possui muitos elementos de governança tributária, incluindo políticas tributárias, manuais detalhados de políticas e procedimentos e matrizes de responsabilidade que definem quem faz o quê, quando, como e onde. Coletivamente, esses elementos são a base para qualquer abordagem de estrutura para gerenciar o risco tributário e a controvérsia de forma mais eficaz.

Ter os elementos no lugar é uma coisa. Executá-los continuamente em harmonia uns com os outros, bem como com outras partes do negócio, é outra. Aqui, os entrevistados da pesquisa revelam várias áreas em que falta uma execução harmoniosa.

Em primeiro lugar, do ponto de vista operacional, os processos e protocolos tributários devem se alinhar e interagir com as linhas de negócios e funções de suporte de uma empresa, cada uma das quais provavelmente seguirá a abordagem de governança em toda a empresa. O alinhamento com essa estratégia mais ampla deve, portanto, ser um imperativo para a função tributária. Mas quase metade (43%) dos executivos de impostos e finanças dizem que não têm clareza sobre como os impostos se encaixam na estrutura de governança mais ampla de sua organização. Isso pode corroer a eficácia da função fiscal e foi o principal risco de negócios identificado pelos entrevistados da pesquisa.

Em segundo lugar, a função tributária deve manter fortes relacionamentos e comunicação com decisões e atividades comerciais mais amplas. Mas muitos dos líderes tributários mais antigos dizem que sua função fiscal fica aquém desse objetivo. Sessenta e um por cento, por exemplo, dizem que a função tributária raramente, às vezes ou nunca está envolvida em mudanças significativas nas atividades comerciais, incluindo mudanças no modelo de negócios, novos produtos e novos serviços. Da mesma forma, mais da metade (60%) desse grupo diz que raramente, às vezes ou nunca se envolve em mudanças em sua própria estrutura corporativa ou em transações de fusões e aquisições realizadas por sua empresa (58%).

Finalmente, a adesão aos processos fiscais de uma corporação pelo pessoal financeiro da entidade local é fundamental para uma governança tributária eficaz e, portanto, para o gerenciamento de riscos e controvérsias fiscais. Sem ele, o pessoal da entidade local – muitas vezes referido como a “função fiscal paralela” – pode ser tentado a tentar gerir os riscos fiscais em curso, disputas ou casos de litígio que podem ter implicações mais amplas para a sua empresa. Oitenta e dois por cento dos entrevistados dizem que obter o controle nessa área agregaria algum valor significativo à sua empresa.

Olhando para o futuro, 69% dos executivos tributários e financeiros dizem esperar que o foco geral de sua organização na governança tributária cresça nos próximos dois anos. Isso é importante porque a nova onda de riscos e controvérsias, juntamente com os novos requisitos da autoridade tributária em relação à governança, testará a resiliência dos atuais modelos de governança tributária das organizações.

Como é a boa governança em impostos

Os executivos tributários e financeiros podem testar seu modelo de governança tributária em relação ao risco tributário e à controvérsia de várias maneiras. A primeira, que definitivamente não é recomendada, é esperar para ver se surgem novas disputas. Em segundo lugar, as empresas que já participam de programas obrigatórios de garantia de conformidade fiscal (em jurisdições como Austrália, Alemanha, Holanda, Nova Zelândia e Reino Unido) podem esperar feedback periódico da autoridade fiscal quanto ao rigor de seu modelo. Em terceiro lugar, eles podem optar por participar de um dos muitos programas voluntários de autoridades fiscais que revisam e testam a eficácia de suas capacidades de governança, como em Cingapura e na Malásia.

Os executivos fiscais e financeiros geralmente têm perspectivas positivas sobre esses programas voluntários. Cinquenta e nove por cento dizem que são um pouco ou muito propensos a participar deles, quando disponíveis, enquanto 22% dizem que já estão participando. Apenas 19% dizem que são um pouco ou muito improváveis de participar.

Dados melhores são uma maneira crítica de equipar qualquer modelo de governança tributária com os insights para gerenciar com eficácia o risco e a controvérsia fiscais. Esta é a segunda área que deve ser priorizada.

Embora o gerenciamento geral de dados fiscais e financeiros não seja responsabilidade de especialistas em controvérsias fiscais, esses profissionais terão interesse em garantir que os dados corretos estejam sempre disponíveis; uma declaração de imposto com base em dados precisos é sempre preferível a tentar obter e explicar dados ou evidências adicionais após o arquivamento.

Talvez antes de mais nada, as funções tributárias precisem garantir que o tempo apropriado seja gasto antecipadamente identificando os dados corretos e garantindo que eles possam ser acessados rapidamente se ocorrer uma auditoria ou exame. “Dados melhores de uma perspectiva de preços de transferência centram-se em um espectro de fontes diferentes”, diz Fultz. “De um modo geral, a função fiscal precisa de informações financeiras detalhadas e precisas, acordos legais, documentos comerciais e muito mais. As solicitações desses dados ocorrem no início dos exames, e atrasos na resposta a solicitações de dados financeiros podem causar danos irreparáveis a um relacionamento de exame.”

Em segundo lugar, as funções fiscais precisam de melhores dados – e insights – sobre auditorias e disputas fiscais ativas. Para conseguir isso, os dados devem ser precisos, atuais, replicáveis e disponíveis.

“Os líderes da função tributária também desejam visibilidade total das disputas para entender onde estão suas maiores ou mais urgentes exposições”, diz Coronado. No entanto, os resultados da pesquisa indicam que muitos estão aquém desse objetivo. Apenas 25% têm visibilidade total de todas as disputas globalmente, praticamente o mesmo número de nossa pesquisa de 2021 (24%). Quase metade – 45% – diz ter visibilidade “substancial”, definida como mais de 75% de suas disputas. Vinte e seis por cento têm apenas visibilidade parcial, definida como 25% a 75%.

Uma razão para isso pode ser que obter melhor visibilidade requer os processos certos para comunicar os dados às pessoas certas que podem interpretá-los e gerenciá-los. Em essência, as funções tributárias mais centralizadas precisam que os dados sobre disputas sejam comunicados a eles por profissionais locais que muitas vezes podem ficar fora da equipe tributária.

Idealmente, os dados capturados do rastreamento preciso de disputas fiscais também podem ser analisados para produzir novos insights que podem ajudar a prever onde e em qual tópico uma auditoria futura pode ocorrer.

“Executar uma estratégia de dados robusta não significa apenas que as auditorias e exames podem ser respondidos em tempo hábil”, diz Joel Cooper, Líder de Controvérsia de Serviços de Transações e Impostos Internacionais Globais da EY. “De forma mais ampla, quanto melhor for o acesso de uma organização a dados limpos, segmentados e precisos, mais tempo poderá ser dedicado a questões estratégicas – incluindo ser mais proativo na identificação e gerenciamento de novos riscos, evitando que se transformem em disputas.”

Os dados do contribuinte se tornam públicos

A perspectiva de que os registros do CbCR logo se tornem públicos em muitas jurisdições foi motivo de preocupação especial para os entrevistados, dados os riscos potenciais à reputação que podem ocorrer quando ativistas e o público em geral tentam interpretar essas informações complexas, porém resumidas. Como resultado, os líderes da função tributária precisarão criar um processo contínuo pelo qual todos os registros CbCR e divulgações públicas existentes (como descrições narrativas ou modelos totais de imposto e contribuição social) sejam revisados à medida que novos relatórios CbCR forem publicados. Isso representará um fardo pesado para a função tributária; automatizar algumas ou todas as tarefas relacionadas a dados será importante.

Avançando, os especialistas em controvérsias fiscais precisarão ter uma compreensão sólida da ciência de dados, visibilidade clara de quais dados estão disponíveis para apoiar seus objetivos e ter poderes para exigir mudanças na estratégia de dados da função fiscal (e operações) conforme e quando necessário para apoiar objetivos de gestão de controvérsias.

Não saber quanto imposto precisará ser pago em um determinado ano é uma fonte comum de incerteza, por maior ou menor que seja uma empresa. Essa incerteza, que a pesquisa indica que provavelmente crescerá no curto e médio prazo, muitas vezes pode se traduzir na necessidade de criar uma provisão tributária de tamanho substancial para muitas empresas. Em circunstâncias extremas, uma disputa ou litígio pode até desencadear uma correção financeira.

Como resultado, a maioria das empresas procura aumentar a segurança fiscal sempre e onde puder, na tentativa de evitar disputas em primeiro lugar ou para lidar melhor com as disputas que ocorrem. Criar certeza envolve tanto atividades internas quanto a consideração de um espectro de ferramentas e programas oferecidos por muitas autoridades fiscais. Os líderes da função tributária que possuem uma governança forte e melhores dados estarão em melhor posição para cumprir essa busca por certeza avançada.

“As empresas entendem que têm obrigações fiscais, mas a falta de clareza sobre quais são essas responsabilidades pode ser mais impactante do que o valor real devido”, diz Cooper. “Pode parecer paradoxal que a certeza tributária possa ser alcançada em um mundo tão incerto, mas definitivamente existem maneiras de aumentá-la.”

Olhando primeiro para as atividades internas da função tributária, os entrevistados da pesquisa dizem que ser mais proativo na identificação e gerenciamento de riscos tributários antes que eles se transformem em disputas traria o maior valor para sua função tributária nos próximos dois anos. Quanto maior a empresa, maior a probabilidade de eles concordarem com essa visão.

A gestão dos riscos fiscais depende primeiro da capacidade de identificar tais riscos, conseguida através do estabelecimento de protocolos eficazes de avaliação de riscos fiscais. Mais uma vez, o sucesso nessa área requer o comprometimento não apenas dos recursos da função fiscal central, mas também da colaboração com o pessoal local de finanças e impostos.

Uma vez identificados os riscos emergentes, é fundamental rastreá-los durante o ciclo de vida da controvérsia. As empresas que já estão se movendo ativamente nessa direção normalmente concluem três atividades importantes, geralmente em uma ordem definida:

• Primeiro, eles criam um “registro” de risco tributário. Isso ajuda a alertar os líderes tributários e os gerentes de controvérsias sobre novos riscos tributários nos níveis de entidade central e local. Oitenta e três por cento dos executivos de impostos e finanças dizem que a adoção de tal registro de risco agregaria algum valor significativo.
• Em segundo lugar, vinculam os resultados da avaliação do risco tributário aos processos de gestão do risco tributário. Isso pode envolver a alteração de um controle tributário interno ou a utilização de uma ferramenta da autoridade tributária, como um Acordo de Preços Antecipados (APA).
• Em terceiro lugar, eles usam os resultados da avaliação de risco para identificar as transações para as quais a documentação auditável, transparente e de suporte deve ser criada. Oitenta e quatro por cento dos executivos tributários e financeiros dizem que melhorar a documentação contemporânea de certas transações para aumentar a prontidão geral da auditoria tributária agregaria algum valor significativo à sua organização.

Prevenção é melhor que a cura

Externamente, muitas autoridades fiscais oferecem uma variedade de programas que podem ajudar um contribuinte a alcançar níveis mais altos de segurança fiscal (mas não necessariamente segurança jurídica) de que as posições que assumem em sua declaração de imposto de renda não serão auditadas.

Esses programas abrangem as fases pré e pós-arquivamento. Os programas de pré-registro incluem a garantia de decisões fiscais ou APAs, onde 80% dizem que a garantia de um ou mais APAs geraria algum valor significativo. Isso não é surpreendente, dado o número de empresas que estão tentando ativamente garantir novos APAs antes da implementação do Pilar Dois.

Também estão disponíveis no período de pré-registro vários programas cooperativos de conformidade, tanto em nível nacional (como o programa de monitoramento horizontal holandês) quanto multilateral, no caso do International Compliance Assurance Program (ICAP) apoiado pela OCDE, agora adotado pela 22 jurisdições. Mas menos da metade dos entrevistados (48%) dizem que atualmente executam uma estratégia de conformidade cooperativa, proativa e claramente definida.

Muitas vezes, as disputas fiscais ocorrem mesmo depois de esgotados todos os esforços para evitá-las. Aqui, a amplitude e o escopo da documentação exigida pelas autoridades fiscais estão se expandindo rapidamente, mas os executivos fiscais e financeiros indicam que ainda há trabalho para que os negócios acompanhem as demandas das autoridades. Cerca de 54% dos entrevistados, por exemplo, dizem que atualmente não criam e mantêm arquivos de documentação fiscal com base em substância ou atividade comercial que possam ser chamados se uma transação for auditada. Coincidentemente, a mesma proporção diz que seleciona as principais transações e revisa periodicamente a documentação de suporte. Esta é uma área na qual os entrevistados da pesquisa podem querer considerar investir mais tempo.

Tanto a existência quanto o resultado de uma disputa tributária podem reduzir drasticamente a segurança fiscal. Líderes fiscais proativos, portanto, tendem a considerar o que pode ser feito para aumentar a segurança fiscal tanto no início quanto durante a própria disputa. Executivos de impostos e finanças dizem, por exemplo, que sua principal prioridade é tentar entender melhor as preocupações e os objetivos das autoridades fiscais antes do início de uma auditoria fiscal. Eles também implementarão processos para ajudar a garantir que qualquer acordo considere os possíveis “sinais de alerta” plurianuais e multi jurisdicionais e os efeitos indiretos. Por fim, os líderes tributários proativos entrarão em cada auditoria ou disputa com o máximo de conhecimento possível do processo de auditoria local e das abordagens culturais.

Nunca é tarde para procurar uma solução

Quando divergências resultam em novas autuações fiscais, os programas de resolução de disputas também podem contribuir para níveis mais elevados de segurança fiscal. Central para resolver disputas de dupla tributação transfronteiriça e obter isenção de dupla tributação é o Procedimento de Acordo Mútuo (MAP).

O MAP é uma das principais ferramentas à disposição das empresas para a resolução de tais disputas, e as revisões por pares (no âmbito da Ação 14 do BEPS) têm estimulado mudanças na estrutura e organização das autoridades competentes, agilizando seus processos para resolver os casos de MAP em tempo hábil.

Os resultados do trabalho da OCDE estão lentamente começando a ser mais visíveis; 37% dos executivos tributários e financeiros (um ponto percentual a mais do que em nossa pesquisa de 2021) dizem usar o MAP, embora esse número cresça entre as maiores empresas. No entanto, muitas empresas podem não estar cientes de que o MAP pode ser usado para tratar de um espectro de questões relativas a direitos tributários, além de preços de transferência e alocação de lucros. Considerando o Pilar Dois e outros desenvolvimentos, a consideração do MAP se tornará ainda mais importante.

Quando o acordo entre contribuinte e autoridade fiscal é simplesmente inatingível, o contencioso tributário pode ser o único caminho a seguir. Mas quase dois terços (64%) dos entrevistados dizem não ter uma estratégia de litígio tributário definida.

Olhando para o futuro – para a implementação do Pilar Dois, CbCR público e a implementação de uma infinidade de novos requisitos locais de transparência e divulgação – quaisquer esforços para alcançar níveis mais elevados de segurança fiscal serão fundamentais.

Certeza em um mundo incerto

Muitas funções tributárias estão agora se movendo para centralizar e combinar mais processos de controvérsia, localizando políticas e controles e implementando funções de controvérsia tributária bem definidas. Essas atividades não visam retirar a responsabilidade dos profissionais locais, mas colaborar mais estreitamente na identificação e gestão de riscos e evitar exposições.

Qualquer grau de segurança fiscal que possa ser garantido em um mundo incerto é mais seguro, mais inteligente e mais estratégico do que sentar e esperar o melhor. Uma função tributária mais bem conectada ao negócio por meio de uma estrutura robusta de governança tributária e que faz uso dos recursos de dados mais recentes estará em posição de contribuir com mais valor para os objetivos gerais da organização, sejam eles relacionados a ESG, valor de longo prazo ou proteger a empresa. E isso transforma risco em oportunidade.