Hybride werken is steeds vaker de norm. Als werknemers in een ander land werken dan waar de werkgever is gevestigd, kan dit fiscale belemmeringen met zich meebrengen. Het kabinet wil hybride werken toegankelijk maken voor iedereen. In dat kader heeft EY, in opdracht van het Ministerie van Financiën, onderzoek gedaan naar de impact van potentiële thuiswerkregelingen op het netto-inkomen van grensarbeiders. Ons rapport met bevindingen is door het Ministerie van Financiën gepubliceerd.
Het onderzoek
Het onderzoek houdt rekening met diverse parameters:
- Inkomen
- Woonland-werkland combinatie
- Gezinssituatie (gehuwd/met fiscaal partner of alleenstaand)
- Werkdagenallocatie
- Toepassing van de EU-kaderovereenkomst inzake sociale zekerheid
- Potentiële thuiswerkregelingen
Naast de inkomensgevolgen, benoemt het rapport ook de administratieve lasten die grensarbeiders en hun werkgevers ervaren.
Belangrijk is dat enkel het vergelijken van belastingheffing over een vast brutosalaris niet het volledige beeld geeft van de fiscale positie van een grensarbeider. In de praktijk is vrijwel altijd sprake van secundaire arbeidsvoorwaarden, die leiden tot verschillen in de belastinggrondslag tussen de betrokken landen. Bekende voorbeelden zijn de auto van de zaak, pensioenregelingen, aandelenoptierechten etc. Door de verschillende fiscale behandeling van deze secundaire arbeidswaarden kunnen de verschillen in belastingtarieven getemperd of versterkt worden. Het is daarom van belang om te kijken naar het volledige inkomenspakket van de grensarbeider. In het rapport worden de belangrijkste verschillen in heffingsgrondslagen tussen de betrokken landen weergegeven (hoofdstuk 7).
Conclusie
In het algemeen kan worden geconcludeerd, dat het netto-inkomen voor een grensarbeider hoger is zonder thuiswerkregeling, dan met een thuiswerkregeling. Dit komt hoofdzakelijk doordat het zogenoemde progressie-effect dat normaal optreedt bij de verdeling van de belastingheffing over twee landen door de thuiswerkregeling wordt weggenomen. Met het progressie-effect wordt het volgende bedoeld. Zowel Nederland als België als Duitsland kennen progressieve belastingtarieven, wat betekent dat het belastingtarief stijgt naarmate het inkomen stijgt. Door de belastingheffing over het arbeidsinkomen over twee landen te verdelen, wordt in beide landen gebruik gemaakt van de laagste belastingschijven. Wordt deze combinatie van twee keer lage belastingtarieven weggenomen doordat een thuiswerkregeling de belastingheffing tot één land beperkt, dan heeft dat in veel gevallen een negatief effect op het netto-inkomen.
Voor een nadere analyse per inkomenscategorie, verwijzen we graag naar het rapport (hoofdstuk 6).
Heeft u grensarbeiders in dienst?
Heeft u grensarbeiders in dienst en bent u zoekende hoe om te gaan met thuiswerken? EY helpt u graag verder. Wij kunnen voor u in kaart brengen wat eventuele verplichtingen zijn voor werkgever en werknemer bij over de grens thuiswerken. Ook kunnen we helpen bij het opstellen van een (internationale) thuiswerkpolicy, inclusief de implementatie hiervan. Neem voor meer informatie gerust contact op met uw EY-adviseur.
