Sosyal Güvenlik ve İş Mevzuatı Sirküler No: 05

Prime esas kazançların alt ve üst sınırları ile bazı işlemlere esas tutarlar SGK tarafından 07.01.2022 tarih ve 2022/1 sayılı Genelge ile açıklanmıştır.

Bilindiği üzere 4857 sayılı İş Kanun’unun 39 uncu maddesine istinaden 2022 yılı için uygulanacak olan asgari ücret brüt günlük 166,80, aylık brüt 5004.00 Türk Lirası olarak tespit edilerek 17/12/2021 tarihli ve 31692 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır.

Genelge’de özetle;

01 Ocak 2022 ila 31 Aralık 2022 tarihleri arasında uygulanacak;

• Sigorta primine esas günlük ve aylık kazançların alt ve üst sınırları,
• Yurtdışında geçen süreler ile hizmet borçlanmaları karşılığında ödenecek prim tutarları,
• Hizmet akdine bağlı olmaksızın çalışanlar, isteğe bağlı sigortalılar ve genel sağlık sigortalıları tarafından ödenecek prim tutarları,
• İdari para cezaları, geçici iş göremezlik, cenaze ve emzirme ödeneklerinde dikkate alınacak tutarlar aşağıdaki gibidir.

1) 1 Ocak 2022 ve 31 Aralık 2022 tarihleri arasında uygulanacak sigorta primi ve işsizlik sigortası primlerine esas günlük ve aylık kazançlarının alt ve üst sınırları

1.1. Bir işverene bağlı olarak çalışan sigortalılar için uygulanacak prime esas kazanç alt ve üst sınırları:

Günlük kazanç alt sınırı	166,80 TL
Aylık kazanç alt sınırı	5.004,00 TL
Günlük kazanç üst sınırı	1.251,00 TL
Aylık kazanç üst sınırı	37.530,00 TL

1.2. Çırak ve öğrenciler için uygulanacak prime esas kazanç tutarı:

3308 sayılı Mesleki Eğitim Kanununun 25. maddesinin uyarınca; aday çırak, çıraklar, işletmelerde mesleki eğitim gören öğrenciler ile mesleki ve teknik ortaöğretim okul ve kuramlarında okumakta iken staja tabi tutulan öğrenciler için uygulanacak prime esas kazanç tutarı:

Günlük kazanç tutarı	83,40 TL
Aylık kazanç tutarı	2.502,00 TL

1.3. Yükseköğrenimleri sırasında staja tabi tutulan öğrenciler, kısmi zamanlı çalıştırılan öğrenciler ile bursiyer ve kursiyerler için uygulanacak prime esas kazanç tutarı:

Günlük kazanç tutarı	166,80
Aylık kazanç tutarı	5.004,00

2. Prime esas kazançlardan istisna tutulacak yemek parası, çocuk zammı ve aile zammı (yardımı) tutarları

Yemek parası (166,80 TL x %6)	10,01 TL (Günlük)
Çocuk zammı (5.004,00 x %2)	100,08 TL (Aylık)
Aile zammı/yardımı (5.004,00 x %10)	500,40 TL (Aylık)

3. Sosyal Güvenlik Sözleşmesi Olmayan Ülkelerde İş Üstlenen İşverenlerce Yurt Dışındaki İşyerlerinde Çalıştırılmak Üzere Götürülen Sigortalılar için uygulanacak prime esas kazanç alt ve üst sınırları

5510 sayılı Kanunun 82. maddesi gereğince sigorta primine esas kazanç üst sınırı, ülkemiz ile sosyal güvenlik sözleşmesi bulunmayan ülkelerde iş üstlenen işverenlerce yurt dışındaki işyerlerinde çalıştırılmak üzere götürülen Türk işçiler için yürürlükteki brüt asgari ücretin 3 katıdır.

Günlük kazanç alt sınırı	166,80TL
Aylık kazanç alt sınırı	5.004,00 TL
Günlük kazanç üst sınırı	500,40 TL
Aylık kazanç üst sınırı	15.012,00 TL

4. Ev hizmetlerinde sigortalı çalıştıran işverenler ile sigortalılar tarafından ödenecek sigorta primi tutarları

4.1. Ev hizmetlerinde, ay içerisinde 10 gün ve daha fazla süreyle sigortalı çalıştıran işverenler tarafından ödenecek sigorta primi tutarları

a. Sigortalı ve işveren hissesi ile işsizlik sigortası primi dahil, günlük kazanç alt sınırına göre ödenecek prim tutarı:

Ayda 10 gün sigortalı çalıştıran için 166,80 x 10 x % 37,5	625,50 TL
Ayda 30 gün sigortalı çalıştıran için 166,80 x 30 x % 37,5	1.876,50 TL

b. Sigortalı ve işveren hissesi ile işsizlik sigortası primi dahil, günlük kazanç üst sınırına göre ödenecek prim tutarı:

Ayda 10 gün sigortalı çalıştıran için 1.251,00 x 10 x % 37,5	4.691,25 TL
Ayda 30 gün sigortalı çalıştıran için 1.251,00 x 30 x % 37,5	14.073,75 TL

c. Ev hizmetlerinde sosyal güvenlik destek primine tabi sigortalı çalıştıran işverenler tarafından sigortalı ve işveren hissesi dahil, günlük kazanç alt sınırına göre ödenecek prim tutarı:

Ayda 10 gün sigortalı çalıştıran için 166,80 x 10 x % 32	533,76 TL
Ayda 30 gün sigortalı çalıştıran için 166,80 x 30 x % 32	1.601,28 TL

d. Sosyal güvenlik destek primine tabi sigortalı çalıştıran işverenler tarafından sigortalı ve işveren hissesi dahil, günlük kazanç üst sınırına göre ödenecek prim tutarı:

Ayda 10 gün sigortalı çalıştıran için 1.251,00 x 10 x % 32	4.003,20 TL
Ayda 30 gün sigortalı çalıştıran için 1.251,00 x 30 x % 32	12.009,60 TL

4.2. Ev hizmetlerinde ay içerisinde 10 günden az süreyle sigortalı çalıştıran işverenler ve sigortalılar tarafından ödenecek sigorta primi tutarları

a. Ev hizmetlerinde ay içerisinde 10 günden az süreyle sigortalı çalıştıranlar tarafından ödenecek iş kazası ve meslek hastalığı primi tutarı:

Ayda 1 gün sigortalı çalıştıranlar için 166,80 x % 2	3,34 TL
Ayda 9 gün sigortalı çalıştıranlar için 3,34 x 9	30,06 TL

b. Ev hizmetlerinde aynı işveren yanında ayda 10 günden az olmak üzere, sigortalı çalışanlar tarafından isteğe bağlı olarak ödenebilecek malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası ile genel sağlık sigortası primi tutarı:

166,80 x 30 x % 32,5

1.626,30 TL

5. 5510 sayılı Kanunun 4 (a) bendi kapsamında primlerini kendileri ödeyen sigortalıların prime esas aylık kazançlarının alt ve üst sınırları ile ödenecek prim tutarları

5.1. 5510 sayılı Kanunun ek 5 inci maddesine tabi olarak tarım veya orman işlerinde hizmet akdiyle süreksiz olarak çalışanlar tarafından ödenecek prim tutarı:

Günlük kazanç alt sınırına göre: 166,80 TL x 29 x % 34,5	1.668,83 TL
Günlük kazanç üst sınırına göre: 1.251,00 TL x 29 x % 34,5	12.516,26 TL

5.2. 5510 sayılı Kanunun ek 6 ıncı maddesine tabi olarak ticari taksi, dolmuş ve benzeri nitelikteki şehir içi toplu taşıma araçlarında çalışanlar ile Kültür ve Turizm Bakanlığınca belirlenecek alanlarda kısmi süreli iş sözleşmesiyle bir veya birden fazla kişi tarafından çalıştırılanlarca ödenecek prim tutarı:

a)İşsizlik sigortası primi hariç olmak üzere ödenecek prim tutarı:

Günlük kazanç alt sınırına göre: 166,80 TL x 29 x % 32,5	1.572,09 TL
Günlük kazanç üst sınırına göre: 1.251,00 TL x 29 x % 32,5	11.790,68 TL

b)İşsizlik sigortası primi dahil olmak üzere ödenecek prim tutarı:

Günlük kazanç alt sınırına göre: 166,80 TL x 29 x % 35,5	1.717,21 TL
Günlük kazanç üst sınırına göre: 1.251,00 TL x 29 x % 35,5	12.879,05 TL

6. 5510 sayılı Kanunun 4 (a) bendi kapsamında isteğe bağlı sigortalılar

6.1.Türkiye ile sosyal güvenlik sözleşmesi olmayan ülkelerde iş üstlenen işverenlerce yurt dışındaki işyerlerinde çalıştırılmak üzere götürülen Türk işçilerinden isteğe bağlı olarak 5/g kapsamında sadece malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası primi ödeyecekler için prim tutarı:

Günlük kazanç alt sınırına göre:    166,80 TL x 30 x %20	1.000,80 TL
Günlük kazanç üst sınırına göre:   1.251,00 TL x 30 x %20	7.506,00 TL

6.2. Ay içinde 30 günden az çalışan veya tam gün çalışmayanlardan kalan sürelerinde isteğe bağlı prim ödemek isteyenler tarafından ödenecek prim tutarı:

İşsizlik sigortası primi hariç olmak üzere ödenecek prim tutarı:

Aylık kazanç alt sınırına göre: 166,80 TL x 30 x %32	1.601,28 TL(/30 x gün sayısı)
Aylık kazanç üst sınırına göre: 1.251,00 TL x 30 x %32	12.009,60 TL(/30 x gün sayısı)

İşsizlik sigortası primi dahil olmak üzere ödenecek prim tutarı:

Aylık kazanç alt sınırına göre: 166,80 TL x 30 x % 35	1.751,40 TL (/30 x gün sayısı)
Aylık kazanç üst sınırına göre: 1.251,00TL x 30 x % 35	13.135,50 TL (/30 x gün sayısı)

7. 2925 sayılı Kanuna tabi tarım işçileri tarafından ödenecek prim tutarı

2925 sayılı Kanuna tabi sigortalıların prime esas günlük kazançları, 5510 sayılı Kanunun 82 nci maddesine göre belirlenen prime esas kazancın günlük alt sınırı, prim ödeme gün sayısı ise her ay için 15 gündür. Prim oranı %32,5 olup %12,5'i genel sağlık sigortası primi, % 20'si malullük yaşlılık ve ölüm sigortası primidir.

166,80 TL x 15 x % 32,5 =813,15 TL

8. 5510 sayılı Kanunun 4 (b) bendine tabi sigortalıların prime esas günlük kazançlarının alt ve üst sınırlarına göre ödeyecekleri aylık prim tutarları

8.1. 5510 sayılı Kanunun 4 (b) bendinin

a) (1), (2) ve (3) numaralı alt bentlerine tabi sigortalılar; yani ticarî kazanç veya serbest meslek kazancı nedeniyle gerçek veya basit usulde gelir vergisi mükellefi olanlar, gelir vergisinden muaf olup, esnaf ve sanatkâr siciline kayıtlı olanlar, anonim şirketlerin yönetim kurulu üyesi olan ortakları, sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketlerin komandite ortakları, diğer şirket ve donatma iştiraklerinin ise tüm ortakları tarafından 4/b kapsamında sigortalı sayılmaları sebebiyle ödenecek prim tutarı:

Günlük kazanç alt sınırına göre: :166,80 TL x 30 x % 34,5	1.726,38 TL
Günlük kazanç üst sınırına göre: 1.251,00 TL x 30 x % 34,5	12.947,85 TL

b) (1), (2) ve (3) numaralı alt bentlerine tabi sigortalılar, yani tarımsal faaliyette bulunmaları sebebiyle 4/b kapsamında sigortalı sayılanlar tarafından ödenecek prim tutarı (4/b-4 bendi):

Günlük kazanç alt sınırına göre: 166,80 TL x 29 x % 34,5	1.668,83 TL
Günlük kazanç üst sınırına göre: 1.251,00 TL x 29 x % 34,5	12.516,26 TL

8.2. 5510 sayılı Kanunun 4 (b) bendi kapsamında isteğe bağlı sigortalılardan

a) Malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası ile genel sağlık sigortası primi ödeyenler tarafından ödenecek prim tutarı:

İsteğe bağlı sigorta primi aylık alt sınırı, 166,80TL x 30 x % 32	1.601,28TL
İsteğe bağlı sigorta primi aylık üst sınırı, 1.251,00TL x 30 x % 32	12.009,60 TL

b) Kendi adına ve hesabına tarımsal faaliyette bulunan ve esnaf muaflığından yararlanan isteğe bağlı kadın sigortalılar tarafından ödenecek prim tutarı(Geçici 16.m):

166,80 TL x 29 x %32 = 1.547,90 TL

9. 5510 sayılı Kanunun 41 inci maddesine göre yapılacak hizmet borçlandırılması ile 3201 sayılı Kanuna göre yurt dışında geçen sürelerin borçlandırılmasına esas tutar

9.1. 5510 sayılı Kanunun 41 inci maddesine göre yapılacak hizmet borçlanmalarında borçlanılacak günlük tutar, başvuru tarihindeki prime esas günlük kazanç alt ve üst sınırları arasında olmak üzere, sigortalıların kendilerince belirlenecek günlük kazancın % 32’sidir. Buna göre, 5510 sayılı Kanunun 41 inci maddesine göre yapılacak hizmet borçlanmalarında hizmet borçlanılmasında, borçlanılacak her bir gün için tahakkuk ettirilecek borç tutarı üzerinden ödenecek prim tutarı:

Alt sınırı: 166,80 TL x % 32	53.38 TL
Üst sınırı: 1.251,00 TL x %32	400,32 TL

9.2. Kısmi süreli iş sözleşmesi ile çalışan sigortalıların, Kısmi süreli çalıştıkları aylara ait eksik kalan sürelerinin borçlandırılmasında 1 Ocak 2012 tarihinden itibaren kalan sürelerinde genel sağlık sigortalısı sayıldıklarından bu kişilerin genel sağlık sigortası prim borcu olması halinde % 32 oranı üzerinden, borç bulunmaması halinde ise % 20 oranı üzerinden hesaplama yapılacaktır(5510/41-i). Söz konusu kişilerin borçlanacakları her bir gün için tahakkuk ettirilecek borç tutarı üzerinden ödenecek prim tutarı:

Alt sınırı: 166,80 TL x % 20	33,36 TL
Üst sınırı: 1.251,00 TL x % 20	250,20 TL

9.3. 3201 sayılı Kanuna göre yurtdışında geçen sürelerin borçlandırılmasına esas tutarlar ve ödenecek prim tutarı

Yurt dışı borçlanmalarında borçlanılacak günlük tutar başvuru tarihindeki prime esas günlük kazanç alt ve üst sınırları arasında olmak üzere, başvuru sahiplerince belirlenecek günlük kazancın % 45 'i dir.

Buna göre, yurtdışı borçlanmalarında borçlanılacak her bir gün için tahakkuk ettirilecek borç tutarı üzerinden ödenecek prim tutarı:

Alt sınırı: :166,80 TL x % 45	75,06TL
Üst sınırı: 1.251,00TL x % 45	562,95 TL

10. Genel sağlık sigortası kapsamında ödenecek prim tutarları

10.1. Başka bir genel sağlık sigortalısının bakmakla yükümlü olduğu kişi statüsünde bulunmayan 18 yaşından büyük kişiler tarafından gelir durumlarına bağlı olmaksızın ödenecek genel sağlık sigortası primi tutarı:

5.004,00 x %3 = 150,12 TL

10.2.Oturma izni almış olmakla birlikte mütekabiliyet esasına dayalı olarak kendi ülkelerinden sigortalılıkları bulunmayan yabancılar tarafından ödenecek genel sağlık sigortası primi tutarı:

5.004,00 x 2 = 10.008,00 TL x %12 = 1.200,96 TL

10.3.Yabancı uyruklu öğrenciler tarafından ödenecek genel sağlık sigortası primi tutarı:

5.004,00 TL / 3 =1.668,00 TL x %12 = 200,16 TL

10.4.Avukatlık stajı yapmakta iken başka birinin bakmakla yükümlü olduğu kişi durumunda olmayanlar için Barolar Birliği tarafından ödenecek genel sağlık sigortası primi tutarı:

5.004,00TL x %6 =300,24 TL

11. Geçici iş göremezlik ödeneklerinin alt sınıra tamamlanması

İş kazaları ile meslek hastalıkları, hastalık ve analık sigortalarından, yeniden tespit edilen alt sınırların altında bir günlük kazanç üzerinden ödenek almakta olanların veya almaya hak kazanmış yahut kazanacak olanların bu ödeneklerinin, günlük kazancın alt sınırındaki değişikliklerin yürürlüğe girdiği tarihten başlanılarak, değiştirilmiş günlük kazançların alt sınırına göre ödenmesi gerekmektedir.

11.1.Buna göre, 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) ve (b) bentleri ile 5. maddesinde sayılan sigortalıların geçici iş göremezlik ödeneklerinin değiştirilmiş günlük kazanç alt sınırı;

1/1/2022 tarihinden önce geçici iş göremezliğe uğrayan ve geçici iş göremezlik durumları bu tarihten sonra da devam edenler ile bu tarihten sonra iş göremezliğe uğramakla birlikte geçici iş göremezlik ödeneği hesabına esas günlük kazançları, 166,80 TL altında hesaplanmış olanların, 1/1/2022 tarihinden 31/12/2022 tarihine kadar istirahatli bulundukları günlere ait geçici iş göremezlik ödenekleri 166,80 TL asgari günlük kazanç üzerinden hesaplanacaktır.

11.2.Çırak ve öğrencilerin geçici iş göremezlik ödeneklerinin değiştirilmiş günlük kazanç alt sınırı

1/1/2022 tarihinden önce geçici iş göremezliğe uğrayan ve geçici iş göremezlik durumları bu tarihten sonra da devam edenler ile bu tarihten sonra iş göremezliğe uğramakla birlikte geçici iş göremezlik ödeneği hesabına esas günlük kazançları, 83,40 TL altında hesaplanmış olanların, 1/1/2022 tarihinden 31/12/2022 tarihine kadar istirahatli bulundukları günlere ait geçici iş göremezlik ödenekleri 83,40 TL asgari günlük kazanç üzerinden hesaplanacaktır.

12. Emzirme ödeneği

Sigortalı kadına veya sigortalı olmayan karısının doğum yapması nedeniyle sigortalı erkeğe veya 4/a ve 4/b kapsamındaki sigortalılardan, kendi çalışmalarından dolayı gelir veya aylık alan kadına ya da gelir veya aylık alan erkeğin sigortalı olmayan eşine, her çocuk için yaşaması şartıyla Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından verilmekte olan emzirme ödeneği tutarı 2022 yılında 316,00 TL olacaktır.

13. Cenaze ödeneği

İş kazası veya meslek hastalığı sonucu veya gelir/aylık almakta iken veya kendisi için en az 360 gün malûllük, yaşlılık ve ölüm sigortası primi bildirilmiş olup vefat eden sigortalının hak sahiplerine verilecek cenaze ödeneği tutarı 2022 yılı için 1.250,00 TL olacaktır.

14. İdari para cezaları

5510 sayılı Kanunda öngörülen yükümlülüklerini yerine getirmeyenlere, aynı Kanunun 102. maddesi gereğince, fiil tarihinde geçerli olan ve 16 yaşından büyük işçiler için tespit edilen aylık asgari ücret dikkate alınarak idari para cezası uygulanmaktadır.

Buna göre, 1/1/2022 ila 31/12/2022 tarihleri arasında işlenen fiiller için 5.004,00 TL, esas alınarak idari para cezası uygulanacaktır.

Söz konusu Genelge sirkülerimiz ekinde sunulmaktadır.

Saygılarımızla.

Kuzey YMM ve Bağımsız Denetim A.Ş.

Erkan Baykuş

 

Yukarıda yer verilen açıklamalarımız, konuya ilişkin genel bilgiler içermektedir. EY ve/veya Kuzey YMM ve Bağımsız Denetim A.Ş.’ye, işbu dokümanın içeriğinden kaynaklanan veya içeriğine ilişkin olarak ortaya çıkan sonuçlardan dolayı herhangi bir sorumluluk iddiasında bulunulamaz.