Los comités de auditoría son un pilar fundamental de la buena gobernanza empresarial, que permite a su empresa reforzar su fiabilidad frente a las partes interesadas. Como subcomité del consejo de administración (o del consejo de supervisión en una estructura de doble consejo), son responsables de supervisar si su empresa ofrece informes corporativos de alta calidad que presenten una imagen veraz y precisa de sus resultados empresariales.
Para las empresas que cotizan en bolsa y otras empresas de interés público, los requisitos para los comités de auditoría los establecen las leyes nacionales, los códigos de gobernanza y las normas bursátiles. Como resultado, estos requisitos pueden variar significativamente entre jurisdicciones. Sin embargo, lo que es común en todo el mundo es que los comités de auditoría tienen un mandato amplio y en constante evolución. En la actualidad, este cometido se está ampliando aún más con la llegada de los informes obligatorios de sostenibilidad y la garantía en muchos mercados. Además de supervisar los procesos de información corporativa de su empresa, los comités de auditoría supervisan los controles internos, la gestión de riesgos y el proceso de auditoría externa. Además, pueden tener responsabilidades en relación con la ciberseguridad, la fiscalidad y el cumplimiento legal, entre otras áreas.
Ser miembro de un comité de auditoría es un trabajo de peso y a menudo bajo presión que requiere un compromiso de tiempo sustancial, así como habilidades muy específicas por parte de quienes asumen el papel. Así pues, ¿cómo pueden los miembros del comité de auditoría ser lo más eficaces posible, como individuos y como equipo? Una nueva publicación de EY, la Audit Committee Guide (pdf), explora esta cuestión en profundidad, ofreciendo consejos prácticos para los miembros nuevos y actuales del comité de auditoría, independientemente de su lugar de residencia. Este artículo explora algunas de las principales ideas de la guía.
¿Qué hace a un buen miembro del comité de auditoría?
En consonancia con su importante papel en el fomento de la confianza, la integridad y las normas éticas elevadas son atributos integrales para todos los miembros del comité de auditoría. También deben estar dispuestos y ser capaces de plantear preguntas difíciles a la dirección, así como tenaces en su búsqueda de respuestas.
La independencia es un requisito común para los miembros del comité de auditoría. La razón es que cuando los miembros del comité de auditoría son independientes, es más probable que tengan una mentalidad escéptica y estén dispuestos a cuestionar abiertamente a la dirección. Además, ser independientes les permite exponer libremente los problemas con los informes o los procesos corporativos de la empresa, sin verse indebidamente influidos por las consecuencias potencialmente difíciles para la empresa y sus ejecutivos.
La proporción de consejeros independientes requerida en un comité de auditoría puede variar desde al menos uno, pasando por la mayoría, hasta todos. Las jurisdicciones evalúan la independencia de diferentes maneras, pero las consideraciones comunes incluyen:
- Cualquier forma de participación ejecutiva o de empleo en la empresa o en empresas vinculadas a ella
- Relación comercial significativa con la empresa o una empresa asociada
- Miembros de la familia que puedan estar asociados de forma similar con la empresa
- Habiendo sido recientemente socio de la empresa que realiza la auditoría externa
El periodo de reflexión (el tiempo que debe transcurrir tras la finalización de cualquiera de las relaciones anteriores) puede ser de hasta cinco años en algunos casos.
La independencia también puede verse potencialmente perjudicada por la permanencia en el comité o, en términos generales, en el consejo. Por ejemplo, según el Código de Gobierno Corporativo del Reino Unido, formar parte del consejo durante más de nueve años es probable que menoscabe, o podría parecer que menoscaba, la independencia de un director no ejecutivo.
No es de extrañar, dado su cometido, que a los miembros del comité de auditoría se les exijan a menudo conocimientos y competencias financieras. Muchas jurisdicciones esperan que al menos uno de los miembros del comité tenga conocimientos financieros. A modo de ejemplo, el Código de Gobierno Corporativo alemán exige que al menos uno de los miembros del comité de auditoría tenga experiencia en el campo de la contabilidad, y que al menos otro tenga experiencia en el campo de la auditoría. Cuando no se exige independencia a todos los miembros, a menudo se puede exigir experiencia financiera al miembro que se considera independiente.
Las competencias y experiencias adicionales exigidas a los miembros del comité de auditoría variarán en función del sector y las jurisdicciones en las que opere su empresa, así como de las responsabilidades específicas asignadas al propio comité de auditoría. Dada la ampliación general de las responsabilidades del comité de auditoría, no basta con que sus miembros tengan únicamente competencias financieras. Cada vez más, se espera que posean una gama más amplia de habilidades y conocimientos. Por ejemplo, la tecnología se considera un área de conocimiento adicional vital para la eficacia del comité de auditoría, dado que la ciberseguridad es uno de los riesgos en rápida evolución que los comités de auditoría deben supervisar. De hecho, los comités de auditoría que supervisan los riesgos de ciberseguridad pueden beneficiarse de contar con un miembro experto en tecnología.
