Koordinační výbor k otázce darů v souvislosti se situací na Ukrajině

Koordinační výbor k otázce darů v souvislosti se situací na Ukrajině

6. prosince 2022
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů Zaměstnanci

Zobrazit zdroje

Již dříve jsme Vás informovali (ZDE) o zákonu o opatřeních v oblasti daní v souvislosti s ozbrojeným konfliktem na území Ukrajiny („Lex Ukrajina“). V praxi aplikace tohoto zákona přinesla řadu otázek. Některé z otázek byly diskutovány i v rámci Koordinačního výboru (ZDE) Komory daňových poradců a Generálního finančního ředitelství („GFŘ“).

V rámci příspěvku se mimo jiné řešila situace, kdy zaměstnavatel vyhlásí pro zaměstnance sbírku finančních prostředků, případně věcí, které jsou následně použity např. na charitativní či humanitární účely týkající se situace na Ukrajině.

Podle GFŘ v situaci, kdy vlastnické právo k daru nejprve přechází od zaměstnance na zaměstnavatele a od zaměstnavatele na konečného obdarovaného, představuje přijetí daru pro zaměstnavatele zdanitelný příjem. Na druhou stranu lze hodnotu nepeněžitého daru při splnění podmínek zákona „Lex Ukrajina“ považovat za daňově uznatelný náklad. V ostatních případech bude hodnota daru představovat daňově neuznatelný náklad (kdy je pak v případě splnění zákonných podmínek možné odečíst hodnotu tohoto daru od základu daně). 

GFŘ rovněž připouští, že pokud bude zaměstnavatelem prokázána přímá souvislost mezi bezúplatným příjmem přijatým od zaměstnanců a daňově neuznatelným nákladem, je možné takový příjem považovat za daňově nerelevantní. V takovém případě však nebude možné zároveň odečíst tento dar od základu daně. 

V případě, že vlastnické právo přechází od zaměstnanců na zaměstnavatele a teprve v druhém kroku od zaměstnavatele na konečného obdarovaného není možné dle názoru GFŘ na straně zaměstnance odečíst takový dar od jeho základu daně.  

Pro úplnost upozorňujeme, že závěry koordinačních výborů nejsou právně závazné, správci daně je však v praxi zpravidla respektují.

Zároveň bychom chtěli zdůraznit, že výše uvedený stručný komentář nemůže nahradit podrobné daňové posouzení konkrétní daňové situace. S těmito a jinými daňovými aspekty vám rádi pomůžeme.

V případě dotazů se prosím obraťte na autory článku nebo na daňový tým EY, se kterým pravidelně spolupracujete.

Autoři:

Ladislava Zamazalová

Ivan Zhurkin

  • Tax Alert - English version

    Coordination Committee on the issue of donations in the context of the situation in Ukraine

    We have previously informed you (HERE) about the law on tax measures in connection with the armed conflict in Ukraine ("Lex Ukraine"). In practice, the application of this law has raised a number of questions. Some of the questions were also discussed within the Coordination Committee (HERE) of the Chamber of Tax Advisors and the General Financial Directorate ("GFD").

    Among other questions, the paper addressed the situation when an employer announces for employees a collection of monetary or non-monetary contributions which are subsequently used, for example, for charitable or humanitarian purposes related to the situation in Ukraine.

    According to the GFD, in a situation where the ownership over the donation is firstly transferred from the employee to the employer and further from the employer to the final recipient, the receipt of the donation constitutes taxable income for the employer. On the other hand, the value of a non-monetary donation may be considered a tax deductible expense if the conditions of the "Lex Ukraine" law are met. In other cases, the value of the donation will be considered a tax non-deductible expense (where the value of the donation can be deducted from the tax base if other law conditions are met). 

    The GFD also accepts that if the employer can prove a direct link between the donation received from employees and the tax non-deductible expense, such income may be considered taxnon-effective. However, in such a case, it will not be possible to deduct the donation from the tax base at the same time. 

    In the case where the ownership over the donation is transferred firstly from the employees to the employer and only in a second step from the employer to the final recipient, in the opinion of the GFD the respective employee is not entitled to deduct such a donation from the tax base.  

    For the sake of completeness, we would like to point out that the conclusions of the coordination committees are not legally binding, but tax authorities generally respect them in practice.

    We would also like to point out that the above brief commentary cannot replace a detailed tax analysis of a specific situation. We will be happy to help you with this topic or any other tax aspects.

    If you have any questions, please contact the authors of this article or the EY tax team with whom you regularly work.

    Authors:

    Ladislava Zamazalová

    Ivan Zhurkin