kladivko soudní

NSS k tvorbě daňových rezerv

27. dubna 2023
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů

Zobrazit zdroje

Nedávno byl vydán rozsudek 2 Afs 131/2021-39 Nejvyššího správního soudu (NSS), který se týkal tvorby daňově uznatelných rezerv na opravy dlouhodobého majetku.

Stěžovatelka uplatnila tvorbu rezerv na opravy jako daňově uznatelný náklad.

Správce daně tvorbu rezerv rozporoval, protože stěžovatelka nepřevedla prostředky na samostatný účet ve smyslu ust. § 7 odsts. 4 zákona o rezervách. NSS ve svém rozhodnutí potvrdil názor správce daně, že tvorbu rezerv na opravy lze považovat za daňově uznatelný náklad pouze, pokud jsou splněny všechny zákonné podmínky, a to včetně převedení dané částky na samostatný účet do termínu podání daňového přiznání.

NSS dále uvedl, že splnění této podmínky neznamená pouze, že poplatník má na svém bankovním účtu finanční prostředky v požadované výši, ale upozorňuje, že musí být vytvořen samostatný účet určený výhradně pro ukládání finančních prostředků v souvislosti s tvorbou rezerv na opravy.

Rádi s Vámi prodiskutujeme tento judikát a jeho aplikaci na konkrétní situace z praxe. V případě dotazů se prosím obraťte na autorky článku nebo na daňový tým EY, se kterým spolupracujete.

Autorky:

Barbora Ptošková

Ladislava Zamazalová

  • Tax Alert - English version

    SAC on the creation of tax provisions for repairs

    Recently, the Supreme Administrative Court (SAC) issued a judgment 2 Afs 131/2021-39 concerning the creation of tax-deductible provisions for repairs of fixed assets.

    The tax payer treated the creation of the provision for repairs as a tax-deductible expense.

    The tax authorities disputed the creation of the provisions as the tax payer had not transferred the funds to a separate account within the meaning of section 7(4) of the Act on Reserves. In its decision, the Supreme Administrative Court upheld the tax administrator's view that the creation of the provisions for repairs can be considered a tax-deductible expense only if all the statutory conditions are met, including the transfer of the amount to a separate account by the deadline for filing the tax return.

    The Supreme Administrative Court further stated that compliance with this condition does not only mean that the taxpayer has the required amount of funds in his bank account but points out that a separate account must be created exclusively for the deposit of funds in connection with the creation of provisions for repairs.

    We would be happy to discuss this case law and its application to specific practical situations with you. If you have any questions, please contact the authors of this article or the EY tax team you are working with.

    Authors:

    Barbora Ptošková

    Ladislava Zamazalová