otevřená kniha

Česká implementace Pilíře 2 – správní aspekty

24. srpna 2023
Předmět Tax Alert
Kategorie Mezinárodní zdanění

Zobrazit zdroje

Nedávno byl zveřejněn aktualizovaný návrh české implementace pravidel Pilíře 2, tj. návrh zákona o dorovnávacích daních pro velké skupiny. Návrh byl již předložen Poslanecké sněmovně ke schválení (blíže ZDE) a legislativní proces bude nejspíše velmi rychlý. 

Níže vám přinášíme aktualizované vybrané postřehy k souvisejícím správním aspektům:

  • Poplatníkem dorovnávací daně (DD) jak české vnitrostátní, tak přiřazované (tj. té dle pravidel IIR/UTPR) je zjednodušeně česká členská entita velké skupiny a zahraniční členská entita velké skupiny s českou stálou provozovnou.
  • Zdaňovacím obdobím je obecně účetní období nejvyšší mateřské entity pro účely konsolidace.
  • Správcem DD je obecně Specializovaný finanční úřad.
  • Poplatník DD se sídlem v nečlenském státě je povinen si zvolit zmocněnce pro doručování se sídlem v členském státě.
  • Bude výlučně elektronická forma podání.
  • Přiznání k české DD se bude podávat ve lhůtě 10 měsíců, zatímco k přiřazované DD ve lhůtě 22 měsíců (lhůtu nelze prodloužit).
  • Informační přehled k české DD bude podáván ve lhůtě pro přiznání k české DD (tj. 10 měsíců); lhůtu nelze prodloužit. Tento přehled může podat jiný poplatník české DD ze stejné skupiny, pokud bude mít shodný obsah a bude podán v dané lhůtě (avšak tento fakt je nutno oznámit správci DD).
  • Informační přehled k přiřazované DD bude podáván ve lhůtě 15 měsíců (18 měsíců za první období); lhůtu rovněž nelze prodloužit. Tento přehled může podat nejvyšší mateřská (či určená) entita v kvalifikujícím se státě, pokud bude mít shodný obsah a bude podán v dané lhůtě (avšak tento fakt je nutné oznámit správci DD).
  • Detail informačního přehledu bude popsán v prováděcím předpise.
  • Uplatňuje se režim samovyměření.
  • Návrh obsahuje vlastní úpravu prekluze (a vybírání) pro českou DD. Obecně prekluzivní lhůta bude 4 období po období splatnosti (lhůta neběží po dobu souvisejícího soudního řízení).
  • Nelze podat dodatečné přiznání na nižší DD v posledním roce prekluzivní lhůty.
  • Pokuta za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy bude dosahovat výše až 1,5 mil. kč.

V případě dotazů se prosím obraťte na autora článku nebo daňový tým EY, se kterým pravidelně spolupracujete.

Autor:

Karel Hronek

  • Tax Alert - English version

    Czech implementation of Pillar 2 - administrative aspects

    An updated draft of the Czech implementation of the Pillar 2 rules, i.e. the draft law on top-up taxes for large-scale groups, has recently been published. The draft has already been submitted to the Chamber of Deputies for approval (more details HERE) and the legislative process is likely to be very fast. 

    Below we bring you updated selected observations on the related administrative aspects:

    The taxpayer of the top-up tax (TT), both the Czech domestic one and the allocated one (i.e. the one according to the IIR/UTPR rules), is in a simplified way the Czech member entity of the large-scale group and the foreign member entity of the large-scale group with a Czech permanent establishment.

    The taxable period is generally the accounting period of the ultimate parent entity for consolidation purposes.

    The administrator of the TT is generally the Specialised Tax Office.

    A TT taxpayer established in a non-member State is obliged to appoint a process agent established in a member State.

    There will be an exclusively electronic form of filing.

    The return for a Czech TT will be filed within 10 months, while for an assigned DD within 22 months (the deadline cannot be extended).

    The information return for the Czech TT will be submitted within the deadline for the submission of the Czech TT return (i.e. 10 months); the deadline cannot be extended. This information return may be filed by another Czech TT taxpayer from the same group, provided that it has the same content and is filed within the time limit (but this must be notified to the TT administrator).

    The information return for the TT for the allocated top-up tax will be submitted within 15 months (18 months for the first period); the deadline cannot be extended. This return may be submitted by the ultimate parent (or designated) entity in the qualifying State, provided that it has identical content and is submitted within the time limit (but this must be notified to the TT administrator).

    The details of the information return will be described in the implementing regulations.

    The self-assessment regime applies.

    The proposal contains specific provision for statute of limitations (and for TT collection period) for the Czech TT. In general, the statute of limitations will be 4 periods after the period in which the TT is due (the period does not run during the related court proceedings).

    A corrective return for a lower TT cannot be filed in the last year of the statute of limitations.

    The penalty for non-compliance of a non-monetary nature will be up to CZK 1.5 million.

    If you have any questions, please contact the author of this article or the EY tax team you regularly work with.

    Author:

    Karel Hronek