woman sitting on table with laptop

Rozšířený senát NSS ke lhůtě pro dodatečné přiznání na nižší daň

7. září 2023
Předmět Tax Alert
Kategorie Ostatní daně

Zobrazit zdroje

Rozšířený senát Nejvyššího správního soudu (NSS) se zabýval otázkou lhůty pro podání dodatečného daňového přiznání na nižší daňovou povinnost. O tom jsme Vás informovali již dříve ZDE.

Nyní NSS vydal konečné rozhodnutí (2 Afs 363/2019-50) s pozitivním výsledkem pro daňové poplatníky.

Dosavadní judikatura potvrzovala dlouhodobou praxi finanční správy, podle které pro podání dodatečného daňového přiznání na nižší daň platí, kromě objektivní lhůty ve formě lhůty pro stanovení daně (tj. zpravidla 3 roky od konce lhůty pro podání řádného přiznání), také lhůta subjektivní (do konce měsíce následujícího po měsíci, v němž došlo ke zjištění důvodů pro podání dodatečného daňového přiznání). Marným uplynutím kterékoliv z těchto lhůt mělo dojít k zániku práva daňového subjektu dodatečné přiznání podat.

Rozšířený senát NSS tento výklad svým rozhodnutím překonal. Uzavřel, že subjektivní lhůta se pro podání dodatečného daňového přiznání na daň nižší nepoužije. Podat dodatečné daňové přiznání na nižší daň, je daňový subjekt oprávněn až do konce běhu lhůty pro stanovení daně.

Rozšířený senát v odůvodnění předestřel řadu přesvědčivých argumentů. Jedním ze základních je skutečnost, že zmíněný výklad je zcela v souladu se základním cílem správy daní, tj. zjištění a stanovení daně ve správné výši.

Rozhodnutí rozšířeného senátu bude mít velmi pozitivní praktický dopad na celou řadu situací, v kterých dosud byli poplatníci při uplatňování svých práv poměrně striktně časově limitováni.

V případě dotazů kontaktujte autory článku nebo EY daňový tým, se kterým spolupracujete.

Autoři:

Jakub Tměj

Karolína Moskorová

  • Tax Alert - English version

    Grand Chamber of the Supreme Administrative Court on the filing deadline for of supplementary tax return for lower tax

    The Grand Chamber of the Supreme Administrative Court (SAC) has addressed the issue of the filing deadline   of supplementary tax return for a lower tax liability. We have informed you about it earlier HERE.

    Now the SAC has issued a final decision (2 Afs 363/2019-50) with a positive result for taxpayers.

    The previous case law confirmed the long-standing practice of the tax authorities, according to which, in addition to the objective deadline in the form of the tax assessment period (i.e., usually 3 years from the end of the period for filing the regular tax return), the subjective deadline (until the end of the month following the month in which the reasons for filing the additional tax return were ascertained) applies for filing an additional tax return for a lower tax. The expiry of either of those deadlines should have blocked the taxpayer's right to file a supplementary tax return.

    The Grand Chamber of the SAC overcame this interpretation in its current decision. It concluded that the subjective deadline does not apply to the filing of a supplementary tax return for a lower tax. The taxpayer is entitled to file an supplementary tax return for the lower tax until the end of the period for the tax assessment.

    In its reasoning, the Grand Chamber put forward a number of convincing arguments. One of the main points is that its interpretation is entirely consistent with the fundamental objective of tax administration, i.e. to ascertain and assess the correct amount of tax.

    The decision of the Grand Chamber will have a very positive practical impact on a number of situations in which taxpayers have hitherto been subject to relatively strict deadlines in exercising their rights.

    If you have any questions, please contact the authors of the article or the EY tax team you are working with.

    Authors:

    Jakub Tměj

    Karolína Moskorová