Stanovisko Výboru pro DPH k palivovým kartám

Stanovisko Výboru pro DPH k palivovým kartám

27. září 2023
Předmět Tax Alert
Kategorie DPH, nepřímé daně

Zobrazit zdroje

Výbor pro DPH (VAT Committee) se opětovně zabýval problematikou palivových karet v návaznosti na rozsudek Soudního dvora EU C-235/18 Vega International. Pracovní dokument a pokyny Výboru potvrdily, že činnost vydavatelů palivových karet lze sice obecně považovat za osvobozenou finanční službu, nicméně tito mohou za určitých okolností vystupovat v pozici odběratele a prodávajícího PHM při správném nastavení komisionářské struktury.

Takové nastavení ovšem předpokládá, že jsou splněny všechny následující podmínky:

  • Dojde k převodu vlastnictví PHM (ve smyslu formálně právního titulu) na vydavatele palivových karet
  • Dodání PHM vydavateli a dodání uskutečněné vydavatelem jsou podobné (tj. palivo není vydavatelem karet nijak pozměněno)
  • Existuje smlouva mezi komisionářem a komitentem

Dokumenty Výboru dále analyzují, co se těmito podmínkami konkrétně myslí. Výbor v pokynech explicitně uvádí, že se tento postup neuplatní retrospektivně.

Pro připomenutí uvádíme, že Výbor pro DPH byl zřízen za účelem podpory jednotného uplatňování ustanovení směrnice o DPH. Vzhledem k tomu, že se jedná pouze o poradní výbor, kterému nebyly svěřeny žádné legislativní pravomoci, nemůže Výbor pro DPH přijímat právně závazná rozhodnutí. Může však poskytovat určité pokyny k uplatňování směrnice.

V případě dotazů se prosím obraťte na autory článku nebo na tým EY, se kterým spolupracujete.

Autoři:

Jakub Kašuba

Lenka Doležalová

  • Tax Alert - English version

    Opinion of the VAT Committee on fuel cards

    The VAT Committee has once again addressed the issue of fuel cards following the judgment of the Court of Justice of the EU C-235/18 Vega International. The Committee's working paper and guidance confirmed that, while the activities of fuel card issuers should generally be considered as an exempt financial service, they can, in certain circumstances, act as a purchaser and seller of fuel if the commissionaire structure is set up correctly.

    However, such a setup requires that all of the following conditions are met:

    • Ownership of the fuel is transferred (in the sense of formal legal title) to the fuel card issuer
    • The delivery of the fuel to the issuer and the delivery by the issuer are similar (i.e. the fuel is not altered in any way by the card issuer)
    • There is a contract between the commission agent and the principal

    The Committee documents further analyze what is specifically meant by these terms. The Board's guidance explicitly states that this procedure does not apply retrospectively.

    As a reminder, the VAT Committee was set up to promote the uniform application of the provisions of the VAT Directive. As it is only an advisory committee with no legislative powers, the VAT Committee cannot take legally binding decisions. However, it can provide some guidance on the application of the Directive.

    If you have any questions, please contact the authors of this article or the EY team you are working with.

    Authors:

    Jakub Kašuba

    Lenka Doležalová