Metodika GFŘ ke snížené sazbě DPH u komunálního odpadu

Metodika GFŘ ke snížené sazbě DPH u komunálního odpadu

22. února 2021
Předmět Tax Alert
Kategorie DPH, nepřímé daně

Zobrazit zdroje

Jak jsme Vás již informovali, v rámci tzv. daňového baličku 2021 bylo mezi služby podléhající první snížené sazbě DPH nově zařazeno „zpracování komunálního odpadu k dalšímu využití“. U této služby tak dochází ke snížení sazby DPH z 21 % na 15 %.

Generální finanční ředitelství („GFŘ“) v této souvislosti vydalo Informaci ke změnám sazeb DPH od 1. 1. 2021. GFŘ upozorňuje, že snížená sazba DPH se uplatní pouze na službu zpracování komunálního odpadu k dalšímu využití, nikoliv na pouhý prodej druhotné suroviny, který je z pohledu DPH dodáním zboží, jehož sazba se nemění.

Nový zákon o Odpadech1, , který vstoupil v platnost od 1. 1. 2021, do pojmu komunální odpad zahrnuje také „směsný odpad a tříděný odpad z jiných zdrojů, pokud je co do povahy a složení podobný odpadu z domácností“. GFŘ upozorňuje, že tuto definici není možné použit pro účely DPH, protože dle Směrnice o DPH2 se snížená sazba uplatní pouze na domovní odpad vyprodukovaný domácnostmi, nikoliv na odpad vyprodukovaný podnikatelskými nebo neziskovými subjekty. Pro účely DPH tedy nedochází k rozšíření pojmu komunální odpad.

Pro úplnost uvádíme, že v souvislosti s komunálním odpadem se nyní uplatní sazba DPH ve výši 15 % u těchto plnění:

38.1 Sběr a přeprava komunálního odpadu;

38.2 Příprava k likvidaci a likvidace komunálního odpadu;

38.3 Zpracování komunálního odpadu k dalšímu využití; druhotné suroviny.

V nejasných případech lze požádat o závazné posouzení určení sazby daně.

S případnými dotazy k výše uvedenému prosím kontaktujte svůj EY klientský tým nebo autory článku.

Autoři:

Jevgenija Bajzíková

Tomáš Synák

  • Zobrazit citace

    [1] Zákon č. 541/2020 Sb.

    [2] Směrnice Rady 2006/112/ES o DPH, ve znění pozdějších předpisů.

  • Tax Alert - English version

    GFD methodology regarding reduced VAT for municipal waste

    As we have already informed you the “treatment of municipal waste for further use” has been newly included amongst the services subject to the first reduced VAT rate  within the so-called 2021 tax package. VAT rate has been reduced from 21% to 15% with respect to the above service.

    The General Financial Directorate (“GFD”) has addressed this matter in its Information regarding changes in VAT rates from 1 January 2021. The GFD points out that the reduced VAT rate should be applied only on the service treatment of municipal waste for further use and not only the mere sale of secondary raw material which is the supply of goods the rate of which does not change from VAT perspective.

    The new Act on Waste1, which came into force as of 1 January 2021, includes to the definition of municipal waste also “mixed waste and separately collected waste from other sources, where such waste is similar in nature and composition to waste from households“. The GFD points out that the above definition cannot be used for VAT purposes as per the VAT Directive2 the reduced rate is applied only on the waste produced by households and not on waste produced by business or non-profit entities. Therefore, there is no extension of the concept of municipal waste for VAT purposes.

    For the sake of completeness, please note that in the context of municipal waste, a VAT rate of 15% will now apply to the following transactions:

    38.1 Collection and transport of municipal waste;

    38.2 Preparations for and liquidation of municipal waste;

    38.3 Processing of municipal waste for reuse; secondary raw materials.

    In unclear cases, an advance ruling regarding the determination of the VAT rate may be requested.

    If you have any questions on the above matter, please contact you EY tax team or the authors of this alert.

    Authors:

    Jevgenija Bajzíková

    Tomáš Synák

    Reference:

    [1] Act No. 541/2020 Coll.

    [2] Council Directive 2006/112/EC on VAT, as amended