pic

Povodne a dary

Finanční správa vydala krátkou informaci k darům na pomoc při povodních (naleznete ZDE). Podle této informace jsou dary poskytnuté na humanitární nebo charitativní účely nebo z veřejné sbírky od daně z příjmů fyzických osob osvobozeny. Osvobození se týká i darů, které v této souvislosti poskytne zaměstnavatel svým zaměstnancům.

V případě splnění podmínek osvobození nebude muset fyzická osoba tento příjem uvádět do svého daňového přiznání. Pokud ale hodnota daru přesáhne 5 000 000 Kč, bude muset osvobozený příjem oznámit svému správci daně do konce lhůty pro podání svého daňového přiznání. Nesplnění této povinnosti může být správcem daně sankciováno (až do výše 15 % hodnoty příjmu).

Jak to bude vypadat z pohledu dárce?

Pro všechny poplatníky (právnické i fyzické osoby, podnikající i zaměstnance) existuje možnost uplatnit si výdaje na poskytnutý dar jako položku odčitatelnou od základu daně, pokud jsou splněny konkrétní podmínky uvedené v zákoně o daních z příjmů (§ 15 odst. 1 pro fyzické osoby, § 20 odst. 8 pro právnické osoby). Zkráceně je potřeba dar věnovat „správnému“ příjemci (např. obce, kraje, právnické osoby atd.) a na zákonem definovaný účel (např. zdravotnické, humanitární a charitativní, na požární ochranu apod.). Pro možnost odpočtu zákon dále stanovuje i jeho minimální a v podstatě i maximální hodnotu. Blíže se dočtete v uvedené informaci Finanční správy, která byla vydáno v roce 2021 v souvislosti s tornádem, nebo v konkrétních ustanoveních zákona o daních z příjmů.

Jako další možnost uplatnění si vynaložených výdajů v základu daně, se uvádí přímo prostřednictvím daňově uznatelných nákladů podle § 24 odst. 2 písm. zp) zákona o daních z příjmů. Jedná se o výdaje vynaložené v rámci nepeněžité pomoci v souvislosti s odstraňováním následků živelních pohrom. Tyto výdaje není možné následně ještě jednou uplatnit jako položku snižující základ daně dle výše uvedených pravidel pro dary. Toto ustanovení lze využít jen pokud je poskytovatelem poplatník, uplatňující skutečné výdaje podle § 24 zákona o daních z příjmů.

Jako vždy v oblasti daní bude velmi důležité prokazování poskytnutí daru či vynaložených výdajů. V případě nepeněžitého plnění byste měli mít k dispozici potvrzení příjemce o přijatém daru, které bude obsahovat identifikaci obou stran, účel daru, předmět, hodnotu daru a datum. Pokud se bude jednat o peněžní plnění, může být prokazování jednodušší. Mohlo by být dostačující prokázání, že finanční prostředky byly převedeny na konkrétní správný účet (např. výpisem z účtu, příkazem k úhradě apod.). Jako vhodný důkazní prostředek může vždy posloužit písemně uzavřená darovací smlouva specifikující jak samotný předmět daru, tak účel. Obdobně lze při prokazování postupovat i u zaměstnavatele, který bude počátkem roku 2025 zpracovávat roční zúčtování záloh zaměstnanců za rok 2024. V rámci zúčtování budou moct zaměstnanci uplatnit dary poskytnuté v souvislosti s povodněmi jako položku odčitatelnou od základu daně.

Pro úplnost uvádíme odkaz na stránku Finanční správy s názvem Daňové úlevy – živelní pohroma, kde najdete přehled informací, které Finanční správa k daňovým otázkám v souvislosti s tornádem v roce 2021 publikovala. Informace jsou tři roky staré, tak potřeba si jejich aplikaci vždy ověřit dle aktuálních právních předpisů.

V případě dotazů prosím kontaktujte autory článku nebo EY tým, se kterým pravidelně spolupracujete.

Autoři:

Hana Cicvárková

Stanislav Kafka

    • Floods and donations

      The Financial Authority has issued a short information on donations for flood relief (see HERE). According to this information, donations made for humanitarian or charitable purposes or from public collections are exempt from personal income tax. The exemption also applies to donations made by an employer to its employees in this context.

      If the conditions for exemption are met, the individual will not have to declare this income on his/her tax return. However, if the value of the gift exceeds CZK 5,000,000, he/she will have to report the exempt income to his/her tax administrator by the deadline for filing the tax return. Failure to comply with this obligation may result in penalties (up to 15% of the value of the income).

      What will this look like from the donor's point of view?

      For all taxpayers (legal persons and individuals, entrepreneurs and employees) there is a possibility to claim the expenses for the donation as a deductible item from the tax base if specific conditions specified in the Income Tax Act are met (Section 15(1) for individuals, Section 20(8) for legal persons). In short, the donation must be given to the "correct" recipient (e.g. municipalities, regions, legal entities, etc.) and for a legally defined purpose (e.g. medical, humanitarian and charitable, fire protection, etc.). The law also sets a minimum and, in principle, a maximum value for the deduction. For more information, please refer to the aforementioned information issued by the Internal Revenue Service in connection with the 2021 tornado or to specific provisions of the Income Tax Act.

      Another option for claiming the expenses incurred in the tax base is directly through tax deductible expenses under Section 24(2)(zp) of the Income Tax Act. These are expenses incurred in the context of non-monetary aid in connection with the recovery from natural disasters. These expenses cannot subsequently be claimed again as an item reducing the tax base under the above rules for donations. This provision can only be used if the donor is a taxpayer claiming actual expenses under Section 24 of the Income Tax Act.

      As always in tax matters, proving the gift or expenditure incurred will be very important. In the case of a non-monetary transaction, you should have a receipt from the recipient for the gift received, which will include identification of both parties, purpose of the gift, the object, value of the gift and the date. If it is a monetary transaction, proving this may be easier. Proof that the funds have been transferred to a specific correct account (e.g. bank statement, money order, etc.) could be sufficient. A written donation agreement specifying both the object of the donation and the purpose of the donation can always serve as a suitable means of proof. Similar proof can be provided by an employer who will be processing the annual settlement of employees' advances for 2024 at the beginning of 2025. In the settlement, employees will be able to claim gifts made in connection with the floods as a deductible item.

      For completeness, we provide a link to the Financial Authority’s page titled Tax Relief - Natural Disaster for a summary of information the Financial Authority has published on tax issues related to the 2021 tornado. The information is three years old, so you always need to check its application against current law.

      If you have any questions, please contact the authors of the article or the EY team you regularly work with.

      Authors:

      Hana Cicvárková

       

       

       

       

       

       

You are visiting EY cz (cs)
cz cs