EY označuje globální organizaci a může se vztahovat na jednu nebo více členských firem Ernst & Young Global Limited, z nichž každá je samostatným právním subjektem. EYG, britská společnost s ručením omezeným, neposkytuje služby klientům.
Finanční správa vydala krátkou informaci k darům na pomoc při povodních (naleznete ZDE). Podle této informace jsou dary poskytnuté na humanitární nebo charitativní účely nebo z veřejné sbírky od daně z příjmů fyzických osob osvobozeny. Osvobození se týká i darů, které v této souvislosti poskytne zaměstnavatel svým zaměstnancům.
V případě splnění podmínek osvobození nebude muset fyzická osoba tento příjem uvádět do svého daňového přiznání. Pokud ale hodnota daru přesáhne 5 000 000 Kč, bude muset osvobozený příjem oznámit svému správci daně do konce lhůty pro podání svého daňového přiznání. Nesplnění této povinnosti může být správcem daně sankciováno (až do výše 15 % hodnoty příjmu).
Jak to bude vypadat z pohledu dárce?
Pro všechny poplatníky (právnické i fyzické osoby, podnikající i zaměstnance) existuje možnost uplatnit si výdaje na poskytnutý dar jako položku odčitatelnou od základu daně, pokud jsou splněny konkrétní podmínky uvedené v zákoně o daních z příjmů (§ 15 odst. 1 pro fyzické osoby, § 20 odst. 8 pro právnické osoby). Zkráceně je potřeba dar věnovat „správnému“ příjemci (např. obce, kraje, právnické osoby atd.) a na zákonem definovaný účel (např. zdravotnické, humanitární a charitativní, na požární ochranu apod.). Pro možnost odpočtu zákon dále stanovuje i jeho minimální a v podstatě i maximální hodnotu. Blíže se dočtete v uvedené informaci Finanční správy, která byla vydáno v roce 2021 v souvislosti s tornádem, nebo v konkrétních ustanoveních zákona o daních z příjmů.
Jako další možnost uplatnění si vynaložených výdajů v základu daně, se uvádí přímo prostřednictvím daňově uznatelných nákladů podle § 24 odst. 2 písm. zp) zákona o daních z příjmů. Jedná se o výdaje vynaložené v rámci nepeněžité pomoci v souvislosti s odstraňováním následků živelních pohrom. Tyto výdaje není možné následně ještě jednou uplatnit jako položku snižující základ daně dle výše uvedených pravidel pro dary. Toto ustanovení lze využít jen pokud je poskytovatelem poplatník, uplatňující skutečné výdaje podle § 24 zákona o daních z příjmů.
Jako vždy v oblasti daní bude velmi důležité prokazování poskytnutí daru či vynaložených výdajů. V případě nepeněžitého plnění byste měli mít k dispozici potvrzení příjemce o přijatém daru, které bude obsahovat identifikaci obou stran, účel daru, předmět, hodnotu daru a datum. Pokud se bude jednat o peněžní plnění, může být prokazování jednodušší. Mohlo by být dostačující prokázání, že finanční prostředky byly převedeny na konkrétní správný účet (např. výpisem z účtu, příkazem k úhradě apod.). Jako vhodný důkazní prostředek může vždy posloužit písemně uzavřená darovací smlouva specifikující jak samotný předmět daru, tak účel. Obdobně lze při prokazování postupovat i u zaměstnavatele, který bude počátkem roku 2025 zpracovávat roční zúčtování záloh zaměstnanců za rok 2024. V rámci zúčtování budou moct zaměstnanci uplatnit dary poskytnuté v souvislosti s povodněmi jako položku odčitatelnou od základu daně.
Pro úplnost uvádíme odkaz na stránku Finanční správy s názvem Daňové úlevy – živelní pohroma, kde najdete přehled informací, které Finanční správa k daňovým otázkám v souvislosti s tornádem v roce 2021 publikovala. Informace jsou tři roky staré, tak potřeba si jejich aplikaci vždy ověřit dle aktuálních právních předpisů.
V případě dotazů prosím kontaktujte autory článku nebo EY tým, se kterým pravidelně spolupracujete.
Autoři: