EYとは、アーンスト・アンド・ヤング・グローバル・リミテッドのグローバルネットワークであり、単体、もしくは複数のメンバーファームを指し、各メンバーファームは法的に独立した組織です。アーンスト・アンド・ヤング・グローバル・リミテッドは、英国の保証有限責任会社であり、顧客サービスは提供していません。
繰延税金資産・繰延税金負債の相殺表示
Question
個別財務諸表上、繰延税金資産と繰延税金負債がある場合は、両者は相殺表示されますが、連結上も同様に相殺表示することになりますか。
Answer
相殺表示されるのは同一納税主体に係る税金に限られますので、会社を超えて相殺することはできません。ただし、連結納税制度を採用している場合には、連結納税親会社と連結納税子会社の法人税部分については、同一納税主体として相殺表示することになります。
根拠条文
- 「税効果会計に係る会計基準」 第三 2
- 「連結納税制度を適用する場合の税効果会計に関する当面の取扱い（その1）」Q17