Zavedení institutu paušální daně

Zavedení institutu paušální daně

4. ledna 2021
Předmět Tax Alert
Kategorie Daně z příjmů

Zobrazit zdroje

Novela zákona o daních z příjmů, zavádějící institut paušálního režimu, byla 18. prosince 2020 vyhlášena ve Sbírce zákonů. Paušální režim pro vybrané OSVČ zavádí možnost tzv. paušální daně, která slibuje výrazné snížení administrativní zátěže.

Paušální daň bude obsahovat tři složky povinných odvodů, kdy kromě daně z příjmů je v této částce zahrnuto také pojistné na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění. Výše měsíčního odvodu paušální daně bude pro všechny účastníky paušálního režimu stejná, přičemž pro rok 2021 tyto částky budou následující:

  • 100 Kč na daň z příjmů
  • 2 393 Kč na zdravotní pojištění 
  • 2 976 Kč (1,15násobek minimálního příspěvku) na sociální zabezpečení.

Celkem tedy měsíční odvod pro rok 2021 činí 5 469 Kč.

Využití paušálního režimu je dobrovolné, jsou však nastavena poměrně přísná kritéria. Paušální režim může využít pouze OSVČ, která není plátcem DPH, společníkem veřejné obchodní společnosti ani komplementářem komanditní společnosti a také není dlužníkem se zahájeným insolvenčním řízením.

Hlavní podmínkou je však výše příjmu v předcházejícím zdaňovacím období, který nesmí přesáhnout 1 milion Kč. Do této výše se nezapočítají příjmy, které nejsou předmětem daně, a dále osvobozené příjmy a příjmy, ze kterých je dan vybírána srážkovou daní. To však znamená, že pokud podnikatel má kromě příjmů ze SVČ také např. příjmy z dohody o provedení práce nad 10 000 Kč měsíčně nebo příjmy z dohody o pracovní činnosti nad 3 500 Kč měsíčně, do paušálního režimu nebude moci vstoupit.

Pro vstup do paušálního režimu musí OSVČ podat oznámení svému místně příslušnému finančnímu úřadu, a to do deseti dnů od počátku daného zdaňovacího období (pro rok 2021 je to 11. ledna 2021); odpadá tím administrativní zátěž další komunikace s ČSSZ a příslušnou zdravotní pojišťovnou. Pokud se jedná o začínajícího podnikatele, může podat oznámení o vstupu do paušálního režimu do dne zahájení této činnosti, účastníkem paušálního režimu pak bude od prvního dne daného měsíce. Pokud tedy OSVČ zahájí svou činnost 16. srpna 2021, musí do tohoto dne podat oznámení o vstupu a účastníkem paušálního režimu bude od 1. srpna 2021.

Paušální daň bude hrazena na společný daňový účet vždy do 20. dne příslušného měsíce a záloha za první měsíc je splatná až s další měsíční zálohou, tedy např. záloha za leden 2021 je splatná do 22. února 2021.

Pokud OSVČ v průběhu paušálního režimu zjistí, že přestává splňovat podmínky pro vstup (např. překročí hranici příjmů 1 milionu Kč nebo bylo zahájeno insolvenční řízení), má zákonnou povinnost oznámit tuto skutečnost svému správci daně do 15 dnů. Praktickými důsledky vystoupení z paušálního režimu pak bude nejen podání daňového přiznání za příslušný rok, ale také podání přehledů na sociální a zdravotní pojištění. Pro tyto účely se na paušální daň hledí jako na zálohy, které budou zohledněny v daňovém přiznání a přehledech.

Účastník paušálního režimu nebude mít povinnost podat daňové přiznání. Zároveň však také nebude mít možnost uplatnění jakýchkoli slev na dani a odpočtů na dani. Paušální režim se proto vyplatí zejména OSVČ s nízkými příjmy, které uplatňují paušální náklady ve výši 40 % a nemají žádné uplatnitelné daňové slevy či odpočty. Pro OSVČ s paušálními náklady ve výši 60 % nebo dokonce 80 % a uplatnitelnými slevami a odpočty (sleva na děti, uplatnitelné úroky z hypotéky), doporučujeme zvážit přechod do nového režimu, jelikož se jim paušální odvod jediné částky nemusí finančně vyplatit.

V případě zájmu o podrobnější informace se obraťte na autory článku nebo na svého oblíbeného daňového poradce.

Autoři:

Adam Linek

Stanislav Kafka

  • Tax Alert - English version

    Introduction of Flat Rate Tax Scheme

    The amendment to the income taxes act introducing the flat rate tax regime was published in the Collection of Laws on 18 December 2020. The flat rate tax regime for certain self-employed persons introduces the option of the so-called flat tax that promises significant reduction of administrative burden.

    The flat rate tax will contain three components of compulsory charges; in addition to income tax the amount also includes social security and health insurance premiums. Monthly flat rate tax charge for all participants in the flat rate regime will be identical; for 2021 the charges will be as follows:

    • CZK 100 for income tax 
    • CZK 2,393 for health insurance 
    • CZK 2,976 (1.5 times the minimum contribution) for social security

    The monthly charge thus totals CZK 5,469 for 2021.

    The use of the flat rate tax scheme is voluntary; however, quite strict criteria have been set. The flat rate tax regime is available only to those self-employed who are not VAT payers, partners in a general partnership or general partners in a limited partnership and also are not debtors subject to pending insolvency proceedings.

    The main condition is that income generated in prior tax year must not exceed CZK 1 million. Income that is not subject to tax and also exempt income and income subject to withholding tax is not included in the limit. This means that if an entrepreneur has income under agreement to perform a job exceeding CZK 10,000 monthly or income under work performance agreement exceeding CZK 3,500 monthly in addition to his/her income from independent gainful activity he/she will not be allowed to use the flat rate tax regime.

    In order to be able to use the flat rate tax regime, self-employed persons must send a notification to their locally competent financial authority within ten days from the beginning of the given tax year (on 11 January 2021 for 2021); the administrative burden of further communication with the Czech Social Security Administration and the respective health insurance company are thus eliminated. Startups may file a notification to join the flat tax regime by the date they commence their activities, they will join the regime as of the first day of the respective month. If a self-employed person commences business on 16 August 2021 he/she must file a notification by that date and will join the flat rate tax regime from 1 August 2021.

    The flat rate tax will be credited to a common tax account by the 20th day of the respective month and an advance payment for the first month is due not earlier than with the next monthly advance, e.g. advance payment for January 2021 is due by 22 February 2021.

    If a self-employed person finds that he/she fails to meet the terms of the regime (e.g. exceeds the CZK 1 million threshold or becomes subject to insolvency proceedings) he/she is legally obliged to notify the competent tax authority about this fact within 15 days. The practical consequences of the withdrawal from the flat tax regime will be not only filing the tax return for the respective year but also filing the social security and health insurance reports. For such purposes the flat rate tax is considered to be an advance payment which will be taken into account in the tax return and reports.

    Participant in the flat tax regime will not have the obligation to file the tax return. At the same time he/she will not be entitled to any tax reliefs and tax deductions. The flat rate tax regime is beneficial to self-employed persons with low income who apply flat rate costs of 40% and have no applicable tax reliefs or deductions. For those self-employed who apply flat rate costs of 60% or even 80% and tax reliefs and deductions (deduction for dependent children, applicable mortgage interest) we recommend considering the transition into the new regime as the single flat tax charge may not be worth financially.

    If you wish to learn more details please contact the authors of the article or your preferred tax advisors.

    Authors:

    Adam Linek

    Stanislav Kafka