Implementace GloBE pravidel pilíře 2 z pera EU

Implementace GloBE pravidel pilíře 2 z pera EU

10. ledna 2022
Předmět Tax Alert
Kategorie Mezinárodní zdanění

Zobrazit zdroje

O diskusích ohledně revolučních změn mezinárodního zdanění probíhajících ať už na půdě OECD, tak na úrovni EU vás průběžně informujeme.

Jak jsme vás již informovali, 1. července vydalo 130 jurisdikcí (včetně České republiky) pod hlavičkou OECD společné prohlášení, ve kterém se přihlásily k principům dvoupilířové reformy mezinárodního zdanění. Prohlášení indikovalo ambici dotažení detailních technických parametrů do října tohoto roku.

Následně pak 8. října 136 jurisdikcí (ze 140 členů inkluzivního rámce OECD/G20 pro BEPS) – včetně České republiky - se připojilo k prohlášení o dvoupilířovém řešení v rámci uchopení daňových výzev vyplývajících z digitalizace ekonomiky (více ZDE). Prohlášení aktualizuje a finalizuje červencovou politickou dohodu o zásadní reformě mezinárodních daňových pravidel. Ambicí je náběh nových pravidel již v roce 2023.

Přehled hlavních parametrů tohoto dvoupilířového přístupu jsme vám přinesli ZDE.

OECD v této souvislosti před Vánoci vydala modelová pravidla týkající se hlavních konstrukčních prvků tzv. GloBE pravidel v rámci pilíře 2 – naše prvotní postřehy v této souvislosti jsme vám přinesli ZDE.

Jen několik dní po OECD publikovala Evropská komise návrh směrnice, jejímž prostřednictvím by mělo dojít k implementaci těchto nových pravidel v rámci EU (blíže ZDE).

Na první čtení nás zaujaly zejména následující dva aspekty z návrhu Evropské komise:

  • Komise navrhuje, aby se členský stát mohl rozhodnout uplatňovat domácí top-up daň na entity, které se nacházejí na jeho území. Tato volba by umožnila, aby se doplňková daň uplatnila v jurisdikci, v níž došlo k nízkému zdanění, namísto výběru veškeré dodatečné daně na úrovni konečné mateřské entity (nebo jiných entit skupiny prostřednictvím UTPR - Undertaxed Payments Rule).
  • Členský stát, v němž se nachází entita, která uplatňuje IIR (Income Inclusion Rule), což je obvykle jurisdikce konečné mateřské entity, by měl zajistit účinné zdanění na minimální dohodnuté úrovni nejen zahraničních dceřiných entit, ale také všech skupinových entit, které jsou rezidenty tohoto členského státu.

Tuto iniciativu budeme nadále monitorovat.

Tuto významnou iniciativu a další témata z oblasti mezinárodního zdanění budeme podrobně diskutovat na našem plánovaném lednovém semináři „Mezinárodní daňový update – globální reforma mezinárodního zdanění“ (blíže ZDE).

V případě dotazů se prosím obraťte na daňový tým EY, se kterým pravidelně spolupracujete.

Autoři:

Libor Frýzek

Karel Hronek

  • Tax Alert - English version

    Implementation of Pillar 2 GloBE rules by EU

    We have kept you informed about discussions at both the OECD and the EU levels concerning the revolutionary changes in global taxation.

    As we already informed you, on 1 July a significant step was taken in the process when 130 jurisdictions (including the Czech Republic) issued a joint Statement under the OECD framework, in which they have joined a new two-pillar plan to reform international taxation rules. The Statement indicated an ambition to finalize the detailed technical parameters by October 2021.

    On 8 October, 136 jurisdictions (out of the 140 members of the OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS) joined the Statement on the two-pillar solution to address the tax challenges arising from the digitalization of the economy (see further HERE). It updates and finalizes the July political agreement to fundamentally reform international tax rules. The expected start of application of the new rules is year 2023.

    We brought you an overview of main parameters of this two-pillar approach HERE.

    In this context, OECD have just released model rules concerning main aspects of the so called GloBE rules within the Pillar 2 (see further HERE). We brought you our initial impressions HERE.

    Just days after the OECD, the European Commission published a proposal for a Directive to implement these new rules within the EU (further HERE).

    At first reading, we were particularly interested in the following two aspects of the European Commission's proposal:

    • The Commission proposes that a Member State may opt to apply a domestic top-up tax to constituent entities located in its territory. This election would allow the top-up tax to be charged and collected in a jurisdiction in which low-level of taxation occurred, instead of collecting all the additional tax at the level of the ultimate parent or other group entities through the UTPR (Undertaxed Payments Rule). 
    • The Member State of a constituent entity applying the IIR (Income Inclusion Rule), which is usually the jurisdiction of the ultimate parent, would be required to ensure effective taxation at the minimum agreed level not only of foreign subsidiaries, but also of all group entities resident in that Member State. 

    We will keep monitoring this initiative.

    This important initiative and other topics in the field of international taxation will be discussed in detail at our planned January seminar "International Tax Update - Global Reform of International Taxation" (more details HERE).

    If you have any questions, please contact your regular EY tax team.

    Authors:

    Libor Frýzek

    Karel Hronek