中国、印紙税法に関する一連の通達の公布他

• 課税文書の納税者は、課税文書に対し直接な権利及び義務関係を有する組織と個人である。
• 委託貸付の形式で課税文書を作成する賃借契約の納税者は、受託人と賃借人である。委託人は含まれない。
• 売買契約や財産権譲渡書類の税目に応じて印紙税を納付する競売成約確認書の納税者は、競売物件の所有者と買受人である。競売人は含まれない。

海外で課税文書を作成する場合

海外で作成し、国内で使用される課税文書は、規定に基づいて印紙税を納付しなければならない。これには以下の場合を含む。

• 課税文書の対象が不動産で、かつ当該不動産が国内にある場合
• 課税文書の対象が株式で、かつ当該株式が中国居住者企業の株式である場合
• 課税文書の対象が動産または商標使用権、著作権、特許権、ノウハウ使用権であり、その譲渡者または取得者が国内にいる場合（海外の組織または個人が、国内の組織または個人に販売する、完全に海外で使用される動産または商標使用権、著作権、特許権、ノウハウ使用権を除く）
• 課税文書の対象がサービスであり、かつその提供者または受領者が国内にいる場合（海外の組織または個人が、国内の組織または個人に提供する、完全に海外で発生するサービスを除く）

売買契約を書面作成しない場合

• 書面化された売買契約が存在せず、当事者間の売買関係や権利・義務が発注書等の書類によって決まる場合、規定に基づいて印紙税を納付しなければならない。

電力売買契約

• 発電所と電力網の間、または電力網と電力網の間で書面作成された電力売買契約は、売買契約の税項目に従って印紙税を納付しなければならない。

• 同一の課税契約、課税財産権譲渡文書が2者以上の納税者に関連しており、かつ各納税者に帰属する金額が明記されていない場合、納税者は課税文書に記載されている金額（明記されている増値税金額を除く）を均等に割り当てた金額により、課税標準を確定する。
• 課税契約、課税財産権譲渡文書に記載されている金額と実際に決済された金額が不一致の場合：
  • 課税文書に記載されている金額を変更しない場合、記載されている金額を課税標準とする。
  • 課税文書に記載されている金額を変更する場合、変更後の記載金額を課税標準とする。印紙税を納付した課税文書に対し、変更後の記載金額が増加した場合、納税者は増加分に対する印紙税を追加納付する必要がある。変更後の記載金額が減少した場合、納税者は税務機関に、減少分に対する印紙税の還付か控除を申請することができる。
• 課税文書に明記されている増値税額の計算を誤ったことにより、課税文書の課税標準の減少または増加が生じた場合、納税者は規定に基づいて課税文書に明記されている増値税額の調整後、印紙税の課税標準を再確定する。印紙税を納付した課税文書に対し、調整後の課税標準が増加した場合、納税者は増加分に対する印紙税を追加納付する必要がある。調整後の課税標準が減少した場合、納税者は税務機関に、減少分に対する印紙税の還付か控除を申請することできる。
• 株式譲渡に関する印紙税の課税標準は、財産権譲渡文書に記載されている金額（実際に出資していない割当出資額を除く）に基づいて確定する。
• 課税文書の金額が人民元建て以外の場合、課税文書を作成した日の中間値で人民元に換算し、課税標準を確定する。
• 国内貨物複合運送：
  • 出発地で全行程運賃を一括決済する場合、全行程運賃を運送契約の課税標準とし、出発地運賃を決済する当事者双方（荷送人と運送人）が印紙税を納付する。
  • 行程別で運賃を決済する場合、行程別の運賃を課税標準とし、運賃決済を行う各当事者が印紙税を納付する。
• 履行されていない課税契約、財産権譲渡文書について納付済みの印紙税に関して、税額の還付及び控除はできない。
• 納税者が余分に貼付した収入印紙に関して、税額の還付及び控除はできない。

自発的に税務違反行為を申し出た輸出入企業、組織が、次のいずれかの状況に該当する場合、行政処罰を行わない。

• 税務違反行為が発生した日から6カ月以内に、自発的に税関へ税務違反行為を申し出た場合
  
  
• 税務違反行為が発生した日から6カ月以降1年以内に、自発的に税関へ税務違反行為を申し出、かつ納付漏れ、過少納付税額が未払税金に占める割合が30%以下、あるいは納付漏れ、過少納付の税額が100万人民元以下の場合