EYとは、アーンスト・アンド・ヤング・グローバル・リミテッドのグローバルネットワークであり、単体、もしくは複数のメンバーファームを指し、各メンバーファームは法的に独立した組織です。アーンスト・アンド・ヤング・グローバル・リミテッドは、英国の保証有限責任会社であり、顧客サービスは提供していません。
2021年12月のタックスアラートの論点は以下の通りです。
ベトナムの税務当局による税務調査の1強化に伴い、移転価格の税務調査も強化され、その内容もより高度なものとなっています。当タックスアラートでは、最近の移転価格調査の傾向、一般的な移転価格調査の手順、通常要求される情報や書類、移転価格調査の際に発生する典型的な論点などについてまとめています。
また、これまで弊社がサポートしてきた数多くの移転価格調査の経験に基づいて、移転価格リスクマネジメントに関する提案を行っています。
移転価格調査は一般的に、地方税務局、税務総局(GDT)、財務省(MoF)など、高度な知識を持つさまざまな所轄官庁によって実施されます。さらに、国家税務調査官や政府監査院などの他の当局も、移転価格調査の審査など、徴税に関する様々な調査を行っています。
通常税務調査では、税務当局はリスク分析技術を適用し、取引の経済的実態を考慮しながら重要かつリスクの高い税務項目に焦点を当てます。最近の税務調査の結果によると、関連者間取引を行っている納税者は以下のような問題を有していることが多く、移転価格調査の観点からベトナムの税務当局の注意を引く可能性があります。
最近の移転価格調査の強化の傾向を踏まえ、納税者は税務調査に適切に対応できるよう、税務調査の手順を理解することが重要です。
以下のフローチャートは、移転価格調査にも適用される、一般的な税務調査・税務査察の手順をまとめたものです。税務調査と税務査察は同じ目的を有していますが、税務査察は通常、範囲や深さの点でより複雑で具体的なものになります。
フロチャートのスケジュールは、一般的な税務調査の手順に基づいていますが、税務調査や税務査察の実際の期間はケース・バイ・ケースで異なります。
以下にベトナムの税務当局から通常要求される情報や文書、移転価格調査の際の典型的な論点についてまとめています。
税務調査を実施する前に、通常税務当局は納税者に以下のような情報や書類の提出を求めますが、これらに限定されるわけではありません。
上記の情報を検討した後、各納税者の具体的な状況に応じて、税務当局は税務調査の事前または調査中に追加の情報を要求することがあります。
納税者の実際の状況に基づいて、税務当局から提起される典型的な論点は以下の通りです。
上記の課題に関しては、納税者が適切な回答や情報・資料・説明を提供できない場合、税務当局により移転価格を再評価されるリスクが高まります。
移転価格義務の不履行に関する具体的な罰則は以下の通りです。
法律に基づく時効は以下の通りです。
弊社の経験と見解に基づいた移転価格調査に向けて、より良い準備をするための提案は以下の通りです。
ベトナムでは移転価格調査に関するトラブルが増加していますが、現在の解決メカニズムは有効に機能しているとは言えないため、納税者は移転価格義務を順守し、移転価格調査の際には速やかに移転価格文書や関連情報を提供できるように準備することが重要です。また納税者は、税務調査の手順、最近の税務調査の傾向と見識を理解するだけでなく、決算期や税務調査が始まる前に税務リスクを特定し、必要に応じて適切な調整を行うことが重要です。
関連者間取引について移転価格の報告義務を順守していない場合は、早急に移転価格規則を順守して報告することが必要です。弊社のような専門家であれば、移転価格のコンプライアンス順守をサポートすることが可能です。また、移転価格調査の通知を受けた場合には、関連するリスクを軽減してより良い調査結果を得るために、専門家に相談することを推奨いたします。
巻末注
Hanoi Office
Huong Vu | General Director
EY Consulting Vietnam Joint Stock Company
Long Ngoc Pham | Partner
EY Consulting Vietnam Joint Stock Company
Transfer Pricing Services
Ho Chi Minh City Office
Robert King | Indochina Tax Leader
EY Consulting Vietnam Joint Stock Company
Phat Tan Nguyen | Partner | Transfer
Pricing Leader
EY Consulting Vietnam Joint Stock Company
Japanese Business Services
Takaaki Nishikawa | Director
Ernst & Young Vietnam Limited
Japanese Business Services
Takahisa Onose | Partner
Ernst & Young Vietnam Limited
Korean Business Services
Kyung Hoon Han | Director
Ernst & Young Vietnam Limited
Korean Business Services
Phil Choi | Director
Ernst & Young Vietnam Limited
China Overseas Investment Network
Owen Tsao | Director
Ernst & Young Vietnam Limited
EY | Building a better working world
EY exists to build a better working world, helping to create long-term value for clients, people and society and build trust in the capital markets.
Enabled by data and technology, diverse EY teams in over 150 countries provide trust through assurance and help clients grow, transform and operate.
Working across assurance, consulting, law, strategy, tax and transactions, EY teams ask better questions to find new answers for the complex issues facing our world today.
EY refers to the global organization, and may refer to one or more, of the member firms of Ernst & Young Global Limited, each of which is a separate legal entity. Ernst & Young Global Limited, a UK company limited by guarantee, does not provide services to clients. Information about how EY collects and uses personal data and a description of the rights individuals have under data protection legislation are available via ey.com/privacy. EY member firms do not practice law where prohibited by local laws. For more information about our organization, please visit ey.com.
© 2021 EY Consulting Vietnam Joint Stock Company. All Rights Reserved.
APAC No. 16231201
ED None
This material has been prepared for general informational purposes only and is not intended to be relied upon as accounting, tax, legal or other professional advice. Please refer to your advisors for specific advice.