オーストラリア、第2の柱ルール導入の最終段階へ

• オーストラリアは第2の柱に基づくグローバル・ミニマム税および国内ミニマム税を国内法に導入した。
• オーストラリアの第2の柱ルールは、判定年度の直前の4事業年度のうち少なくとも2事業年度において連結年間収入が7億5,000万ユーロ以上のMNEグループに適用される。これは、OECDモデルルールに沿ったものとなっている。
• 第2の柱ルールは、2024年1月1日以降に開始する事業年度から遡及的に適用される。
• 対象となるグループは、新たな国内ミニマム税およびグローバル・ミニマム税に基づき要求される財務報告およびコンプライアンス上の義務に備える必要がある。

エグゼクティブサマリー

オーストラリア政府は2024年12月23日、租税（多国籍 - グローバル・ミニマム税および国内ミニマム税）規則（本規則）を公布しました。これは2024年12月10日に連邦総督の裁可を受けた一次立法が制定されたことを受けたもので、これにより、オーストラリアで経済協力開発機構（OECD）の第2の柱に基づくグローバル・ミニマム税の解決策の導入が完了します。対象となるグループは、この新法に基づき要求される財務報告およびコンプライアンス上の義務に備える必要があります。これらの義務には、2024年12月31日付の中間財務諸表または年次財務諸表において求められる可能性のある開示要件が含まれます。

政府による本規則の公布は、2024年3月から2024年5月にかけて公表された本規則の公開草案に関するパブリックコンサルテーションを踏まえたものです。本規則は、公布の翌日（すなわち2024年12月24日）に施行され、2024年1月1日以降に開始する事業年度から遡及的に適用されます。

本規則は、大部分がOECDモデルルールに沿ったものとなっています。ただし、公開草案と比較すると本規則にはいくつかの重要な変更が加えられており、特にオーストラリア国内ミニマム税（DMT）のトップアップ税を計算する際に現地の財務諸表を使用する必要があるという要件が削除されています。本税務ニュースでは、この変更点の詳細や、本規則の最終版における重要な変更点を紹介します。
 

詳細は2025年1月15日付EY Global Tax Alert「Australia takes final step in implementing Pillar Two rules」をご覧ください。

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