欧州委員会、税制オムニバス（簡素化）指令およびDACの改正を提案

エクゼクティブサマリー

2026年6月24日、欧州委員会は、EUの広範な簡素化および競争力強化のアジェンダの一環として、税制オムニバス指令の策定およびDACの改正を提案しました。これらの提案は、既存のEUの直接税に関する指令および情報交換規則のいくつかを統合・改正するものであり、中核となる濫用防止および透明性確保の仕組みを維持しつつ、複雑性、行政コスト、および重複の削減を目的としています。

提案されている税制オムニバス指令は、主要なEUの直接税に関する指令全体にわたる改正を導入しており、特に注目すべきは、IRDおよびPSDに基づく、EU域内の利子・ロイヤリティの支払いおよび配当金の分配に対する源泉税の減免措置の適用範囲を拡大する点です。これには、最低出資比率や保有期間要件の廃止が含まれます。また、IRDに基づく二重非課税に対する防止措置を追加するとともに、FASTERに関する改正も行っています。

また、ATADの利子損金算入制限規則を大幅に改定し、EU全域で適用される研究開発費控除を導入し、一般的租税回避防止規則（GAAR）の規定を改正して源泉税および第2の柱のトップアップ税を明示的に対象に含めるとともに、CFCを簡素化し、輸入ハイブリッド・ミスマッチの規定を廃止しています。また、本提案では、TMDを最近のEU会社法の動向に合わせて整合させ、EUの紛争解決枠組みへのアクセスと運用を強化しています。

DACの改正は、特定の第2の柱の対象となる企業グループに対する適用除外の創設、ホールマーク（特徴）リストの縮小、報告期限の延長および法的秘匿特権規則の更新により、MDRに基づく報告義務の軽減を目指しています。

その他の変更として、第7次DACのプラットフォーム報告の調整、第4次／第9次DACの届出義務の合理化、第1次DACおよび第5次DACにおける情報アクセスルールの更新、ならびにデジタル納税者識別番号（TIN）検証ツールの導入が予定されています。

両提案はいずれも理事会における加盟国の全会一致の合意を必要とします。いくつかの措置の最終的な適用範囲や時期は、立法過程で変更される可能性があります。

詳細

背景

DACの改正および税制オムニバス指令に関する欧州委員会の提案は、委員会の広範な政策課題の一環として、行政コストを削減し、より全体的にEUの競争力を強化するものです。

税制オムニバス指令の提案は、EUのより広範なオムニバス（簡素化・統合）型の規制アプローチの一環です。いくつかの直接税に関するEU指令には重複するものがあり、それらが27の加盟国においてさまざまな形で実施されてきたことで生じる問題に対処することを目的としています。具体的には、複雑さを軽減し不整合を是正することを目指しており、一方、DACの改正案は、今までの度重なる改正によって拡大したDACから生じる課題を軽減しようとするものです。

また、税制オムニバス指令は、既存の指令に関する評価および体系的な協議プロセスに基づいています。DACに組み込まれた評価メカニズムは2019年9月12日に開始され、2013年から2017年までの期間を対象とし、DACおよびDAC2からDAC4までの改正を含む最初の評価報告書が作成されました。ATADについても、2024年に評価が実施されました。同年、欧州委員会はDAC2からDAC6を対象とするDACに関するパブリックコンサルテーションを実施しました。

2025年2月12日、欧州委員会は「より簡素で迅速な欧州」に向けたコミュニケーションを発表し、行政コスト全体を25%（中小企業については35%）削減するという目標を掲げました。こうした背景において、競争力を高め、分断や国境を越えた障壁を軽減し、EUの税制枠組みの一貫性を向上させるために、EUの税制規則を簡素化する必要性が強調されました。欧州委員会はまた、2025年2月11日に公表された2025年作業計画において、DACの合理化を図る意向を表明しています。

2025年3月11日には、加盟国もEUの税制に関するより合理化され、調整されたアプローチを求めており、これは欧州連合理事会（以下、「理事会」）が採択した税制の整理・簡素化に関する結論に反映されています。

2025年10月25日に公表された欧州委員会の2026年作業計画（附属書I）において、2026年第2四半期に税制オムニバス指令を提案する意向が正式に発表されました。

2025年11月19日、DACについては、2018年から2023年までの期間を対象とし、DACおよびDAC2からDAC6までの改正を含む第2次評価報告書が作成されました。

また、2026年4月23日に公表された「ワン・ヨーロッパ、ワン・マーケット・ロードマップ」において、さらなる政治的な後押しが示されました。これは、欧州委員会、欧州議会、およびEU理事会による共同宣言として合意されたものであり、税制オムニバス指令を含む戦略的優先事項に関する主要な立法イニシアチブを推進するEU機関のコミットメントが確認されました。直近の2026年4月28日、欧州委員会は「より簡素で明確かつ適切に執行されるEU規則集」に関するコミュニケーションにおいて、税制の簡素化を優先分野として再確認し、税制を簡素化対象12分野の1つに位置付けています（附属書I）。DACの改正に備え、欧州委員会は（2024年のパブリックコンサルテーションに含まれなかった課題を対象とする）証拠収集を開始し、3月30日までにEYからの意見を含む関係者からの情報を収集しました。このプロセスを通じて得られたフィードバックは、2026年4月14日に開催された税務ガバナンス・プラットフォームの会合で発表されました。

税制オムニバス指令

税制オムニバス指令は、IRD¹、PSD²、ATAD³、TMD⁴、DRM⁵およびFASTER（源泉税の減免）⁶を含む、EUの直接税に関するほとんどの指令を改正するものです。主な変更点の概要は以下のとおりです。

利子・ロイヤリティ指令（IRD）

本提案は、EU域内の利子およびロイヤルティの支払に対する源泉税減免の適用範囲を拡大し、関連する適用手続を簡素化します。特に、本提案では以下の改正が導入されています。

• 企業が「関連会社」として認定されるための現行の最低出資比率要件を廃止する。
  • その結果、受領者が支払者に対する持分を有していない場合でも、EU域内の利子およびロイヤルティの支払はIRDの源泉税減免の対象となります。
• 利子またはロイヤルティの支払が、法人所得税（CIT）が存在しない、または当該所得に対する名目税率がゼロである国・地域の受領者に対して行われる場合、二重非課税の防止措置を導入する。
  • このような場合、源泉地加盟国は源泉税を課すか、または当該支払の損金算入を否認する必要があります。
  • ただし、以下のいずれかに該当する場合には当該防止措置は適用されません。
    • 受領者が、還付や関連する財務上の利益を伴わない、適格な国内トップアップ税の対象である。
    • 受領者が、第2の柱ルール、またはこれに相当する経済協力開発機構（OECD）モデルルールの適用を受ける多国籍企業（MNE）グループの一員である。ただし、当該MNEグループの最終親会社が、適格Side-by-Side制度を有する国・地域に所在する場合は、この除外規定は適用されない。
• 現行の損金算入テストを活動ベースのテストに置き換えることで、恒久的施設（PE）の取扱いを明確化する。
  • 利子またはロイヤルティ費用が、当該PEが所在する加盟国における活動の目的で発生している場合、当該PEは支払者として扱われます。
• FASTERの適用対象となるケースについては、FASTERにおける支払時点での減免または迅速な還付手続を通じて、IRDによる減免を適用する。
  • これらの手続き以外で税金が源泉徴収された場合でも、国内の還付メカニズムにより、合理的な期間内での還付が確実になされるものとします。
• 附属書を更新し、IRDの規定の恩恵を受ける会社形態を全ての関連事業体に拡大し、欧州委員会に対し今後附属書を改訂する権限を委任によって付与する。

合併指令

提案されている合併指令の改正は、主にクロスボーダー再編に関する最近のEU会社法の動向、特に会社法指令⁷との整合性を図ることを目的としています。

本提案はTMDの定義を更新し、簡易合併や会社分割を含む追加的なクロスボーダー再編の形態を対象に含め、これらの再編においても課税の繰延べを確保することを目指しています。また、クロスボーダーの組織形態の変更に関する規則を導入し、会社が引き続きその加盟国の税務上の居住者であるか、または資産がPEに関連し続けているために、関連資産が転出元の加盟国と結びついたままである場合、このような事務所の移転に対しても税務上の中立的な取扱いを拡大します。

さらに、適格な会社形態を列挙した附属書も更新され、今後新たに加盟国で導入される会社形態を反映するため、欧州委員会に附属書を改訂する権限が委任によって付与されます。

親子会社指令（PSD）

IRDに対する改正と合わせ、PSDにおける税務上中立的な利益分配の適用範囲の拡大も提案されています。特に、本提案では以下の改正が導入されています。

• PSDの適用を受けるための現行の最低出資比率および保有期間要件を廃止する。
  • その結果、EU企業間の適格配当およびその他の利益分配は、持分割合や保有期間にかかわらずPSDの適用を受けることができます。この適用範囲の拡大は、源泉国における源泉税の免除および、居住国における免税または税額控除による二重課税排除の両方に適用されます。
• 加盟国が、持分に関連する費用や分配損失の損金算入を否認する選択肢は維持されるが、適用対象は子会社資本の10%以上の持分に限定される。
• 分配時にPSDの適格性を確認するために、加盟国が事前承認または行政手続を要求できる範囲を制限する。
  • これは「事後的」な統制や、最終受益者要件を含む濫用防止規則の適用を妨げるものではありません。
  • 上記にもかかわらず源泉税が課される場合、還付請求は少なくとも2年間可能とされ、還付請求および裏付け資料の提出後通常1年以内に還付されなければなりません。また、対象となる上場証券についてのPSDによる減免は、FASTERの手続きによって適用されなければなりません。
• 特定の年金機関については、法的形態にかかわらず、かつ課税要件の例外として源泉税免除の対象を拡大する。
• PSDの規定の恩恵を受ける会社形態を、全ての関連事業体に広げるように附属書を更新し、欧州委員会に対し今後附属書を改訂する権限を委任によって付与する。

租税回避防止指令（ATAD）

欧州委員会は、既存の規則を簡素化し重複を解消するだけでなく、ATADに対する大幅な変更を提案しています。特に、本提案では以下の改正が導入されています。

• 研究開発のため、あるいは研究開発施設のために直接使用される、工場、機械、その他の有形資産に対する適格資本支出の全額損金算入を可能とする、EUの最低基準の枠組みとして、研究開発費控除を導入する。
  • 納税者は、最低使用条件および濫用防止条件を満たす場合、当期での即時損金算入またはその後4課税期間にわたる損金算入が可能です。加盟国は、より有利な国内の研究開発費控除制度を引き続き適用することが可能です。また、本提案は、利子損金算入制限規則を適用する際の利払い前、税引き前、償却前利益（EBITDA）の算定方法を調整し、新たな研究開発費控除により利子損金算入限度額が減少しないようにしています。
• 利子損金算入制限規則を大幅に見直し、特にEBITDAの30%を上限とすることを加盟国全体で義務化し、これより低い国内基準の適用を認めない。
  • 同時に、300万ユーロのセーフハーバーが指令発効後3年以内に義務化され、この金額はインフレ調整されることになります。また、資金調達が借手自身の活動に用いられ、グループ内貸付や間接的なグループ内資金調達ではない場合は、リスクの低い第三者借入を本規則の適用対象外としています。さらに、単体企業の除外は廃止される一方、グループ免除および繰越制度は義務化されます。これにより規則の整合性が進みますが、技術的側面の全てにおいて完全に統一されるわけではありません。
  • さらに、対象を絞った変更により、利子損金算入制限規則をより均衡のとれたものとし、景気の影響を受けやすい傾向を軽減することを目指しています。納税者は、EBITDAが前期間と比較して50%以上減少した場合、当該課税期間において超過借入コストを全額損金算入することが認められます。長期の公共インフラプロジェクトに対する既存の除外規定が拡大され、より広範な公益プロジェクトが対象となります。さらに、EUとの関連性および時期に関する条件を満たす場合、適格な防衛関連製品の資金調達に用いられる融資に対して、一時的な強制除外が導入されます。
• GAARの適用範囲を拡大し、企業に課される全ての直接税、特に源泉税および第2の柱に基づくトップアップ税に適用する。
• CFC規則を改正し、モデルA（事業体アプローチ）を唯一のアプローチとし、モデルB（取引アプローチ）を廃止する。
  • 本提案では、中小企業および第2の柱の対象となる企業グループに属する納税者に対する適用除外を導入しますが、適格Side-by-Side制度を有する国・地域に本社を置くグループについては、一定の制限があります。受動的所得が低水準である場合や特定の金融機関に対する既存のCFCの免除が義務化されます。
• 欧州委員会が実務上複雑かつ不均衡であるとみなす輸入ハイブリッド・ミスマッチの規定を廃止し、EU金融規制の進展を反映するように金融機関の定義を更新する。

紛争解決メカニズム（DRM）

提案されているDRMの改正には、EUの紛争解決枠組みへのアクセスおよびその運用を明確にするための手続きの変更が含まれています。特に、以下の主な改正が提案されています。

• 本提案は、「影響を受ける者」の概念を明確化し、これには、同一の争点の影響を受ける複数の納税者が関与する紛争も含まれる。苦情申立手続も見直され、現行の「同時提出」要件は30暦日以内の提出期間に置き換えられる。また却下の根拠を限定するとともに、一定の不備については申立却下の前に納税者による是正を認める。
• さらに、これらの改正により、紛争解決段階へのアクセスの迅速化および改善を図る。権限ある当局が解決不能と判断した場合には、相互協議手続（MAP）の期間満了を待たずに、遅滞なく納税者に通知する必要がある。また、本提案では、紛争の実質的な解決だけでなく、不服申立の受理可否に関する決定についても、代替的紛争解決委員会を活用できるようにする。
• さらに、本提案には、DRMと他の紛争解決手続との連携に関する変更も含まれている。その他の進行中の手続きは、DRMの申立が提出された時点で一時停止され、全ての関係当局が当該DRM申立を受理した場合にのみ終了する。
• 追加の改正は、DRMのより一貫した適用およびモニタリングを支援することを目的としている。

超過源泉税の迅速かつ確実な救済指令（FASTER）

本提案は、改正後のIRDまたはPSDに基づき請求される源泉税全額免除が、FASTERにおける支払時点での減免または迅速な還付手続から除外されないように、目的を絞ったFASTERの改正を行います。対応する改正はIRDおよびPSDについても行われ、FASTERの適用範囲に該当する、利子・配当の支払企業が支払の時点で投資家の適格性を確認できない可能性のある上場有価証券からの所得に限り、FASTERを通じて源泉税が確実に減免されるようにします。

これは、特に金融機関を通じて保有される上場有価証券について、支払企業が支払の時点で投資家の適格性を確認できない場合に、拡大されたIRDおよびPSDの免除を実務上適用できるようにすることを目的としています。

DAC改正

この改正は、税務分野における行政協力に関する2011年2月15日の理事会指令2011/16/EU、すなわち第1次DAC⁸と、第2次DAC共通報告基準⁹、第3次DAC税務ルーリングに関する情報交換¹⁰、第4次DAC国別報告書¹¹、第5次DAC最終受益者情報へのアクセス¹²、第6次DACクロスボーダー・アレンジメントの開示義務¹³、第7次DACデジタルプラットフォーム報告および共同調査¹⁴、第8次DAC暗号資産報告および共通報告基準の改正¹⁵、および第9次DAC第2の柱を支援する行政協力¹⁶を含む、単一で合理化された法的枠組みに再編成するものです。

おおむね、本改正はDACの枠組みの一貫性を高め、一定の報告およびコンプライアンスの負担を軽減し、税務当局間で交換される情報の質および利用可能性を向上させることを目的としています。主要な変更点の概要は以下のとおりです。

報告対象となるクロスボーダー・アレンジメント（現行第6次DAC）

提案されているDAC改正には、報告対象となるクロスボーダー・アレンジメント（以下、「報告対象アレンジメント」）に関するMDRの変更が含まれており、第6次DACの報告をより均衡の取れたものとし、税務当局にとって運用上の価値が限られている報告を削減することを目的としています。

提案されている主な変更点の1つとして、第2の柱におけるグローバル税源浸食防止（GloBE）ルールの対象となる企業グループに、実質的に属する事業体が関与する報告対象アレンジメントを、第6次DACの報告対象から除外することが挙げられます。この適用除外には、Side-by-Side制度が存在する場合も含め、確実に当該グループが実質的にミニマム課税の適用を受け続けるようにするための条件が付されています。具体的には、アレンジメントの参加者全てが第2の柱GloBEルールの対象となるMNEグループまたは大規模国内グループに属している場合、そのアレンジメントは適用除外となりますが、当該グループの最終親会社が当該期間において適格なSide-by-Side制度を有する国・地域に所在する場合は、この限りではありません。ただし、当該課税期間について参加者が適格な国内トップアップ税の対象となっており、その税に関連して還付や直接的または間接的な財務上の利益を得ていない場合には、Side-by-Side制度の適用の有無にかかわらず、適用除外とされます。

本提案はまた、ホールマークリストを縮小しています。一般的なカテゴリーAのホールマークは附属書IVから削除され、ホールマークC1については非協力的な国・地域に関するOECDの取り組みへの参照を、第三国・地域の評価に関するEU行動規範プロセスへの参照に置き換えて更新しています。ホールマークD2における実体基準については、理事会実施法行為を通じてさらに展開される予定です。また、欧州委員会はメイン・ベネフィット・テストの適用に関するガイダンスを策定する予定であると発表しました。

報告が求められる要件と時期に関するルールも簡素化されます。報告期間は、現在のいくつかある時点を基準とするのではなく、報告対象アレンジメント実行の最初のステップが行われた時点から開始されます。報告期限は、原則として30日から90日に延長されます。報告要件の枠組みが簡素化された結果、「市場流通型アレンジメント」および「個別設計型アレンジメント」の定義は削除されます。

また本提案では、欧州連合司法裁判所の最近の判例を踏まえ、法的秘匿特権に関する規則も更新されます。おおむねこれらの変更は、秘匿特権を有する仲介者の報告義務が免除される場合や、関連顧客への通知義務の適用方法を明確化するものです。

プラットフォーム事業者による報告情報（現行第7次DAC）

提案されているDAC改正は、デジタルプラットフォームを通じた物品販売に関する第7次DACの報告基準値を見直し、現在の活動件数基準（現行30件の販売）を廃止するとともに、金額基準を2,000ユーロから3,000ユーロへ引き上げます。また、プラットフォーム報告の質を向上させ、特にEU域外のプラットフォーム事業者などに関する税務当局間の連携を強化するための変更も含まれています。さらに、プラットフォーム事業者および除外対象プラットフォーム事業者の定義が修正され、OECDレベルでの最近の取り組みが反映されています。前暦年に5万ユーロ未満の取引を仲介したプラットフォーム事業者は、除外対象プラットフォーム事業者の定義から除外されます。

国別報告書（CbCR）（現行第4次DAC）および指令（EU）2022/2523第44条に基づくトップアップ税情報申告書に関する情報交換（現行第9次DAC）

提案されているDAC改正は、第4次DACのCbCRおよび第9次DACのGloBE情報申告書（GIR）の双方の対象となるMNEグループに対する届出義務の合理化を図ります。本提案は、共通テンプレートおよび統一された期限によるグループ単位での単一の届出をおおむね認めています。これによりCbCRを提出する事業体およびトップアップ税情報申告書（TTIR、OECD GIRに類似）を提出する事業体を特定し、その届出を関連する税務当局間で交換することになります。

また、CbCRおよびTTIRのテンプレートを指令の附属書から除外し、代わりに実施法行為を通じて採択されるテンプレートを採用することとしています。会計指令に基づくCbCR開示の変更は提案されていません。欧州委員会は、CbCR開示と第4次DACのCbCRを区別しており、第4次DACは税務当局のリスク評価を支援するものであるのに対し、CbCR開示はより広範な公共の透明性を目的とするものであると指摘しています。

複数の所得区分および資本に関する情報の交換（現行第1次DAC）

提案されているDAC改正は、所得および資本に関する自動的情報交換の枠組みを見直します。生命保険商品の区分は、金融口座報告と大幅に重複しているという欧州委員会の見解に基づき削除される一方、不動産に関する最終受益者情報が新たに追加されます。

また、本提案では、DACの目的における「利用可能な情報」の概念が拡大され、加盟国は税務当局が保有する情報だけでなく、その他の国家政府レベルの登録簿やデータベースに含まれる情報も考慮する必要があります。その結果、改訂後の概念の下で当該情報が利用可能な場合、加盟国は残りの全てのDACカテゴリーに関する情報を交換することが求められます。

税務当局によるマネーロンダリング防止（AML）情報へのアクセス（現行第5次DAC）

提案されているDAC改正では、改訂されたEUのAMLの枠組みを反映し、税務当局によるAML情報へのアクセスに関する第5次DACの規定も更新されています。これには、最終受益者情報や銀行口座登録情報へのアクセスの更新が含まれ、税務当局間で交換される情報の質および利用可能性を向上させるというDACの広範な目的を支援するものと考えられます。

納税者識別番号（TIN）検証ツール

提案されているDAC改正は、DACの下で交換される納税者識別情報の有効性および自動照合を向上させるため、デジタルTIN検証ツールを導入します。TINが当該ツールにより検証される場合、または納税者が政府もしくは同等のEU検証サービスにより特定される場合には、報告主体は通常、納税者の氏名および検証済みTINといった限定的な識別情報のみを報告することが認められます。

次のステップ

EUの指導者たちは、EUの共同立法機関に対し、オムニバス簡素化法案の採択を加速するよう要請しています。こうした状況を受け、理事会レベルで簡素化に特化した作業部会としてAnticiグループが設置されました。これはEU大使（EU加盟国政府常駐代表委員会、通称Coreper）による承認、およびその後の理事会での採択に先立ち、これらの提案に関する交渉を推進することを目的としています。

両提案はいずれも、今後数週間以内に開始されるEU財務相による理事会での交渉を経た上で、採択には加盟国の全会一致が必要となります。この手続きの一環として欧州議会に対する諮問がなされ、拘束力のない意見を公表することになります。

より簡素で明確かつ適切に執行されるEU規則集に関する欧州委員会のコミュニケーションに附属する行動計画によれば、これらの税制イニシアチブは2026年および2027年に優先的に検討されるべきものとされています。EU理事会のアイルランド議長国も、DAC改正を大きく進展させる意向であり、2026年12月までの交渉妥結を目指しています。また、税制オムニバス指令に関する作業も前進が見込まれますが、作業は2027年にも継続する見通しです。

これらの提案には、措置ごとに異なる適用スケジュールが含まれています。税制オムニバス指令案によれば、加盟国は原則として、2028年12月31日までに必要な措置を採択・公表することが求められます。大半の措置は2029年1月1日から適用されますが、一部の規定は2032年1月1日（例：IRLセーフハーバーのインフレ調整）または2037年1月1日（例：IRDおよびPSDの主要な変更）から適用されます。DAC改正案では、適用開始日は措置ごとに異なります。いくつかの変更は、2028年1月1日から適用される見込みであり（例：MDR要件の大部分および第7次DACの基準値に関する変更）、その他の規定は、2030年1月1日から適用されます。これらのスケジュールは理事会での交渉次第であり、立法過程で変更される可能性があります。

今後の影響

これらの提案が採択された場合、税制オムニバス指令およびDAC改正はEUの税制アジェンダにおける重要な転換点となります。提案は、複雑さやコンプライアンス上の負担を軽減することを目的としていますが、一部では新たな措置や手続きが導入されます。この一連の措置は重要ですが、EUの法人税政策の広範な設計の見直しではなく、既存のEUの税制規則および加盟国における実施を、ピンポイントで修正するものです。

企業や投資家にとって、最も差し迫った影響は、資金調達、利益の本国送金、持株構造、および報告手続きにおいて生じる可能性があります。提案されているIRDおよびPSDの変更により、対象となるEU域内のグループ内利子、ロイヤルティおよび配当の流れに対する源泉国での源泉税は撤廃される可能性がある一方、ATADの変更は利子損金算入、CFC課税および研究開発関連の投資計画に重大な影響を及ぼす可能性があります。

DAC改正は、MNEグループ、仲介者およびプラットフォーム事業者にとって特に重要となります。第6次DACの報告対象が多くの場合で縮小されるほか、報告要件およびスケジュールの変更、第4次／第9次DACの届出義務の合理化、第7次DACにおけるプラットフォーム報告の見直し、ならびにTIN検証を含む新たなデータ品質プロセスの導入が見込まれます。注目すべき点としては、本提案にはEUミニマム課税指令および会計指令に基づくCbCR開示に関する変更が含まれていることです。

理事会における全会一致の要件を考慮すると、特に加盟国の歳入に影響を及ぼす措置については、最終的な適用範囲や実施時期は依然として不透明なままです。これらの提案は簡素化措置として位置付けられていますが、加盟国間の議論においては、競争力、租税主権、および行政上の運用可能性、税収確保、濫用防止、ならびに投資誘致力のバランスといった、より広範な論点も提起される可能性があります。企業は、交渉の動向を注視するとともに、影響を受ける事業構造やコンプライアンスプロセスを特定しておく必要があります。

巻末注

1. 利子・ロイヤルティ指令（理事会指令2003/49/EC、2003年6月3日）
2. 親子会社指令（理事会指令2011/96/EU、2011年11月30日）
3. 租税回避防止指令（理事会指令2016/1164、2016年7月12日、理事会指令（EU）2017/952により改正）
4. 合併指令（理事会指令2009/133/EC、2009年10月19日）
5. 紛争解決メカニズム（理事会指令（EU）2017/1852、2017年10月10日）
6. 超過源泉税の迅速かつ確実な救済指令（理事会指令（EU）2025/50、2024年12月10日）
7. 指令（EU）2017/1132（2017年6月14日）
8. 理事会指令2011/16/EU（2011年2月15日）
9. 理事会指令2014/107/EU（2014年12月9日）
10. 理事会指令（EU）2015/2376（2015年12月8日）
11. 理事会指令（EU）2016/881（2016年5月25日）
12. 理事会指令（EU）2016/2258（2016年12月6日）
13. 理事会指令（EU）2018/822（2018年5月25日）
14. 理事会指令（EU）2021/514（2021年3月22日）
15. 理事会指令（EU）2023/2226（2023年10月17日）
16. 理事会指令（EU）2024/0276（2025年4月8日）