- Kajmany: instytucje finansowe mogą zostać ukarane za nieprzestrzeganie Wspólnego Standardu Raportowania
W Wytycznych dotyczących egzekwowania wydanych 31 marca 2022 r., Departament Międzynarodowej Współpracy Podatkowej (DITC) Kajmanów przedstawił okoliczności, w których instytucje finansowe mogą być narażone na kary za nieprzestrzeganie Wspólnego Standardu Raportowania (CRS). DITC omówił również proces, w ramach którego instytucje finansowe będą powiadamiane o karach, oraz proces powiadamiania i odwołań, w ramach którego mogą one zakwestionować nałożenie kary.
- Kanada: przepisy dotyczące rozbieżności hybrydowych
W dniu 29 kwietnia 2022 r. rząd kanadyjski opublikował projekt wniosków legislacyjnych i towarzyszących im not wyjaśniających, które dotyczą niektórych rozbieżności hybrydowych.
Zgodnie z notami wyjaśniającymi, przepisy te mają na celu wdrożenie zaleceń zawartych w raporcie końcowym w ramach działania 2 projektu Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju/G20 Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) (Raport z działania 2 BEPS) i są z nim ogólnie spójne.
Przepisy dotyczące rozbieżności hybrydowego będą miały zastosowanie w odniesieniu do płatności powstałych w dniu 1 lipca 2022 r. lub po tej dacie, bez możliwości zachowania praw nabytych w przypadku istniejących ustaleń.
Zobacz więcej: Canada releases proposed hybrid mismatch arrangement rules (ey.com)
- USA: Zmiany w przepisach dotyczących umów o potrącaniu podatku u źródła
Urząd Podatkowy Stanów Zjednoczonych (Internal Revenue Service - IRS) opublikował zmiany dotyczące zasad zawierania umów o potrącaniu podatku u źródła przez kwalifikowanych pośredników (Qualified intermediary - QI), które umożliwią kwalifikowanym pośrednikom przejęcie obowiązków w zakresie potrącania podatku u źródła i sprawozdawczości na potrzeby przepisów sekcji 1446(a) i (f) Kodeksu Podatkowego (Internal Revenue Code - IRC). Ogólnie rzecz biorąc, zmiany te miałyby zastosowanie do QI, który sprzedaje udziały w partnerstwie publicznym (PTP) lub otrzymuje dystrybucję z PTP w imieniu posiadacza konta QI.
Zobacz więcej: US | Changes to QI withholding agreement rules expand QI withholding and reporting responsibilities (ey.com)
- Hongkong: Urząd Skarbowy wyjaśnia wiele kwestii związanych z podatkiem od zysków
Podczas dorocznego spotkania z praktykami podatkowymi, które odbyło się w 2021 r., Urząd Skarbowy Hongkongu wyjaśnił następujące kwestie związane z podatkiem od zysków:
W przypadku gdy przedsiębiorstwo będące rezydentem Hongkongu posiada "stały zakład (PE)" zlokalizowany poza Hongkongiem, który stanowi istotną i znaczącą część jego działalności w zakresie handlu elektronicznego, Urząd Skarbowy wskazał, że część lub całość jego zysków może zostać uznana za niepodlegające opodatkowaniu zyski offshore Hongkongu. Urząd Skarbowy potwierdził, że sama lokalizacja zakładu stałego nie decyduje o lokalizacji zysków, a raczej należy skupić się na głównych operacjach w ramach transakcji e-commerce oraz miejscu, w którym te operacje zostały przeprowadzone.
Prawdziwe przedsiębiorstwa założone w Hongkongu w celu korzystania z ulg podatkowych w ramach preferencyjnych systemów podatkowych lub sieci umów podatkowych Hongkongu nie będą podlegać przepisom zapobiegającym unikaniu opodatkowania w ramach tzw. "testu głównego celu".
Transfer akcji handlowych pomiędzy dwoma powiązanymi podatnikami z Hongkongu po cenie poniżej wartości rynkowej nie polega korekcie podatkowej na podstawie zasad dotyczących cen transferowych zgodnych z zasadą ceny rynkowej, jeżeli transfer był: (i) dokonany w toku działalności handlowej; lub (ii) dokonany po zaprzestaniu działalności gospodarczej, pod warunkiem spełnienia określonych warunków.
Obecnie podatnicy mogą dokonać nieodwołalnego wyboru, zgodnie z którym zmiany wartości godziwej instrumentów finansowych posiadanych dla celów handlowych mogą być opodatkowane w sposób odzwierciedlony w księgach rachunkowych, a nie na zasadzie realizacji. Chociaż opodatkowanie oparte na księgowaniu według wartości godziwej nie wpłynęłoby na ogólny charakter zysków uzyskiwanych za granicą w oparciu o zasady dotyczące źródeł, podatnicy powinni ocenić, czy istnieje uzasadnione prawdopodobieństwo, że ostatecznie zrealizowane zyski mogłyby zostać uznane za pochodzące z zagranicy i nie podlegające opodatkowaniu. Należy zauważyć, że nawet jeśli późniejsza sprzedaż uzasadnia uznanie zysków za pochodzące z offshore, w praktyce podatnicy mogą mieć trudności z ponownym rozpatrzeniem rozliczenia podatkowego za poprzedni rok w odniesieniu do zmian wartości godziwej, które zostały już opodatkowane.
Zobacz więcej: Hong Kong Tax Authority clarifies multiple issues around profits tax (ey.com)
Wstecz
Dalej
