- Holandia: konsultacje w sprawie BEPS 2.0 - implementacji II filaru
W dniu 24 października 2022 r. rząd holenderski opublikował projekt wniosku legislacyjnego w ramach procesu konsultacji społecznych dotyczących sposobu wdrożenia proponowanego globalnego porozumienia BEPS 2.0 - Filar II w ustawodawstwie krajowym. Wniosek jest skonstruowany jako odrębna ustawa podatkowa, która nie ma być wbudowana w istniejący holenderski kodeks podatku dochodowego od osób prawnych.
Zainteresowane strony i interesariusze mają czas do 5 grudnia 2022 r., aby przedstawić swoje uwagi.
Filar drugi składa się przede wszystkim z dwóch powiązanych ze sobą przepisów krajowych, zwanych łącznie przepisami dotyczącymi globalnej erozji bazy (GloBE), które wprowadzą globalną minimalną efektywną stawkę podatkową w wysokości 15% dla przedsiębiorstw objętych zakresem. Te dwie zasady są określane jako reguła włączenia dochodu „Income Inclusion Rule” (IIR) oraz zasada nieopodatkowanej płatności „Undertaxed Payment Rule” (UTPR). Pozostały element II filaru, czyli Subject to Tax Rule, jest regułą opartą na umowach, która będzie miała zastosowanie w przypadku, gdy niektóre płatności transgraniczne wewnątrz grupy podlegają niskim poziomom opodatkowania.
Projekt wniosku ustawodawczego opiera się na projekcie dyrektywy unijnej mającej na celu wdrożenie w UE umowy OECD w ramach filaru drugiego, a dokładniej na tekście kompromisowym z dnia 16 czerwca 2022 r. Zgodnie z założeniami przyjętymi w wyżej wymienionym tekście rząd holenderski proponuje, aby IIR i UTPR zaczęły obowiązywać w odniesieniu do lat sprawozdawczych rozpoczynających się w dniu 31 grudnia 2023 r. lub później oraz w dniu 31 grudnia 2024 r. (odpowiednio). W szczególności rząd niderlandzki korzysta również z możliwości przewidzianej w projekcie dyrektywy UE, aby zaproponować wprowadzenie QDMT, tak aby - zasadniczo - każdy podatek wyrównawczy, który ma być płacony przez niderlandzkie jednostki składowe będące częścią wielonarodowej grupy objętej zakresem dyrektywy, był pobierany przez rząd niderlandzki.
W odniesieniu do wspólnego oświadczenia Francji, Niemiec, Włoch, Hiszpanii i Niderlandów z dnia 9 września 2022 r. rząd niderlandzki ponownie podkreśla swoje zobowiązanie do wdrożenia tych minimalnych zasad opodatkowania zgodnie z wyżej wymienionym harmonogramem, nawet jeśli państwa członkowskie UE nie osiągną jednomyślnej zgody.
W miarę postępu konsultacji i procesu legislacyjnego będą pojawiać się aktualne komunikaty.
Zobacz więcej: Netherlands launches consultation on BEPS 2.0 – Pillar Two implementation (ey.com)
- Hiszpania: Sąd Najwyższy orzeka w sprawie dynamicznej interpretacji umów podatkowych oraz charakterystyki "substance-over-form" transgranicznego transferu danych klientów i danych operacyjnych
Hiszpański Sąd Najwyższy orzekł w wyroku z dnia 24 czerwca 2022 r., że wynagrodzenie uzgodnione w zamian za pewną operację "przekazania" danych dotyczących klientów i danych "operacyjnych" pomiędzy podmiotem hiszpańskim a powiązanym podmiotem niemieckim należy scharakteryzować jako opłatę licencyjną w rozumieniu art. 12 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z 1966 r. Niemcy–Hiszpania. W związku z tym zastosowanie mają hiszpańskie przepisy krajowe dotyczące należności licencyjnych (w tym podatków u źródła), z zastrzeżeniem obniżonych stawek określonych w umowie podatkowej.
Wpływ tego wyroku należy rozważyć w odniesieniu do niektórych wysoce zdigitalizowanych modeli biznesowych obejmujących transfer lub sprzedaż danych uzyskanych za pomocą algorytmów lub czujników, lub dostęp do baz danych, jak również potencjalnie obejmujących transfer danych po ich agregacji/strukturyzacji lub analizie (modele big data).
Wstecz
Dalej
