Two woman watching on iPad

Działalność CSR daje prawo do odliczenia VAT


Wydatki na nabycie towarów i usług, poniesione w związku z realizacją społecznej odpowiedzialności biznesu mają charakter marketingowy i mogą mieć związek z działalnością opodatkowaną.

Wiele firm działających na rynku w swoich działaniach podejmuje działania uwzględniające interesy społeczne i ochronę środowiska oraz inwestuje w relacje z otoczeniem. Pojawia się w takich przypadkach pytanie o odliczenie VAT od poniesionych na te cele wydatków. W wyroku z 8 marca 2022 r. (I FSK 1760/18) Naczelny Sąd Administracyjny potwierdził, kwestionując stanowisko fiskusa, że uzasadnione jest przyznanie prawa do odliczenia VAT wydatków związany z działalnością CSR firmy.

Jest to finał postępowania interpretacyjnego, w którym spółka prowadząca działalność gospodarczą polegającą na produkcji oraz sprzedaży mebli, angażowała pracowników w działalność dobroczynną na rzecz lokalnej społeczności, w miejscach prowadzenia przez nią działalności. Przykładowymi obszarami takiej działalności były m.in.: kultura, sztuka, edukacja dzieci, promocja zdrowia, środowisko i ekologia. Finansowanie projektu odbywało się na podstawie indywidualnie przygotowanych dokumentów. Program był działaniem z obszaru CSR (Corporate Social Responsibility), który stanowił integralną część strategii funkcjonowania spółki i miał na celu m.in. tworzenie więzi pomiędzy spółką a jej pracownikami, mając służyć nie tylko filantropii, ale będąc jednym z elementów długotrwałej i konsekwentnej strategii zarządzania spółką.

W ramach realizacji programu spółka nabywała towary i usługi niezbędne do realizacji celów z obszaru CSR. Większość projektów obejmowało remonty lub doposażenie pomieszczeń szkolnych czy świetlic. Organ, wydający interpretację, zakwestionował prawo do odliczenia VAT z tytułu realizacji tego typu zakupów. Uznał, że powiązanie ich z czynnościami opodatkowanymi spółki jest zbyt daleko idące i niedające się zracjonalizować.


W swoim rozstrzygnięciu NSA zwrócił uwagę na to, że koncepcja CSR jest stosunkowo nowa w polskiej przestrzeni gospodarczej, zaś na gruncie prawa podatkowego sprowadza się do kwestii, czy wydatki ponoszone przez podmioty gospodarcze w ramach działalności CSR służą działalności samego przedsiębiorcy i czy mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów oraz uprawniać do odliczania naliczonego podatku od towarów i usług. Sąd odwołał się również do Komisji Europejskiej definiującej CSR, jako „odpowiedzialność przedsiębiorstw za ich wpływ na społeczeństwo”, jak również do koncepcji CSR wypracowanej w literaturze.

Konsekwentnie, w ocenie NSA, CSR może stymulować rozwój nowych rynków i sprzyja tworzeniu nowych możliwości wzrostu gospodarczego. Jest też powszechnie przyjętą metodą reklamy i promocji podmiotów gospodarczych, działających zwłaszcza w takich branżach, w których typowa reklama (telewizyjna, radiowa, internetowa) nie ma zastosowania albo jej zastosowanie nie przynosi spodziewanych efektów.

Zdaniem Naczelnego Sądu Administracyjnego, wydatki na nabycie towarów i usług, poniesione w związku z realizacją społecznej odpowiedzialności biznesu mogą być zatem kwalifikowane jako wydatki o charakterze marketingowym i mogą mieć związek z prowadzoną przez podatnika działalnością opodatkowaną, a w związku z tym niosą ze sobą prawo do odliczenia VAT.

Podstawa prawna:

  • art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz.U. z 2022 r., poz. 931 ze zm.)

Tekst został opublikowany w Rzeczpospolitej w dniu 14.11.2022 r. 



Podsumowanie

Społeczna odpowiedzialność biznesu (z ang. Corporate Social Responsibility – CSR) jest strategią zarządzania umożliwiającą firmom uwzględnienie w swoich działaniach interesów społecznych, ochronę środowiska czy inwestycje w relacje z otoczeniem. Najnowszy wyrok NSA potwierdzający prawo do odliczenia VAT od wydatków związanych z działalnością CSR firmy jest niezwykle ważny. Rozwiewa on wątpliwości podatników nie tylko w zakresie wydatków związanych ze stosowaną polityką w zakresie ESG ale także kosztów związanych z przekazaniem świadczeń na rzecz osób potrzebujących. Dotychczasowa linia orzecznicza wskazywała na ograniczoną możliwość uniknięcia obciążenia podatkiem VAT tego rodzajów wydatków.


Informacje

Related articles

Zielone podatki z reguły wchodzą do podstawy opodatkowania VAT

Można się spodziewać, że nowe zielone podatki będą w większości objęte dodatkowo podatkiem od towarów i usług. Każdy z nich jednak może być inaczej prezentowany na fakturze lub paragonie, a także inaczej ewidencjonowany i raportowany.

Co dalej z VAT od wsparcia dla obywateli Ukrainy?

Nie będzie zmian przepisów, które miałyby znieść VAT od różnego rodzaju darowizn realizowanych na rzecz Ukraińców – w szerszym zakresie niż to wynika z przepisów obecnie obowiązujących.