BEPS 2.0: Filar II — tymczasowe bezpieczne przystanie (transitional safe harbour rules)

Szeroki zakres obowiązków administracyjnych i raportowych przewidzianych w ramach systemu globalnego minimalnego opodatkowania stanowi duże wyzwanie dla wielu podmiotów.  Przygotowując się do nadchodzących zmian warto pamiętać, że w niektórych sytuacjach dany podmiot, grupa kapitałowa mogą zastosować określone mechanizmy wyłączające lub ograniczające zastosowanie ogólnych reguł dotyczących Filaru II. 

Przepisy dopuszczające możliwość zastosowania uproszczeń w okresie przejściowym zostały przewidziane w ramach tzw. tymczasowych bezpiecznych przystani (ang. transitional safe harbour rules). Mogą one pozwolić w początkowym okresie obowiązywania zasad globalnego minimalnego podatku na istotne ograniczenie obowiązków administracyjnych i raportowych, jeżeli spełniony zostanie przynajmniej jeden z trzech poniższych testów:

• Test 1: „Maksymalny przychód i dochód” - zgodnie z którym dochód grupy spółek nie może być większy niż 1 mln euro rocznie w danym kraju, a przychód tej grupy w danym kraju nie może przekroczyć 10 mln euro rocznie.
• Test 2: „(Uproszczona) efektywna stawka opodatkowania” - obliczona zgodnie z uproszczonymi zasadami stawka podatku powinna być wyższa niż 15% w pierwszym roku, 16% w drugim roku oraz 17% w trzecim roku.
• Test 3: „Rutynowy zysk” - dochód grupy spółek w danym państwie powinien być niższy niż określony procent rutynowych dochodów ustalany na podstawie przepisów dotyczących kwalifikowanych aktywów trwałych i rocznych kosztów pracy. 

Możliwość istotnego ograniczenia obowiązków administracyjnych i raportowych jest jednym z najistotniejszych argumentów za przeprowadzeniem wewnątrz organizacji wstępnej analizy. Analiza ta może pozwolić na zdiagnozowanie czy zastosowanie w firmie może znaleźć jedna z tymczasowych bezpiecznych przystani. Zastosowanie mechanizmu tymczasowych bezpiecznych  przystani może pozwolić na ograniczenie obowiązków administracyjnych i raportowych.