Interpretacje indywidualne na celowniku kontrolujących
Organy podatkowe, weryfikując rozliczenia podatników, często próbują kwestionować moc ochronną posiadanych interpretacji indywidualnych, w szczególności z uwagi na nawet potencjalnie nieznaczne różnice pomiędzy opisem zdarzenia we wniosku o wydanie interpretacji a stanem faktycznym, który zaistniał, lub niewłaściwe sformułowanie opisu zdarzenia we wniosku. Dzieje się tak przykładowo poprzez dokonanie przez wnioskodawcę częściowego rozstrzygnięcia kwestii prawnych, których organ interpretacyjny nie oceniał, ale przyjął za wnioskodawcą. Kontrolujący mogą następczo dane kwestie ocenić inaczej niż wnioskodawca, co skutkuje nieuwzględnieniem interpretacji z uwagi na te różnice.
Wymowny w tej kwestii jest też projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej z 13 czerwca 2023 r., który przewiduje szereg zmian dotyczących interpretacji indywidualnych, w tym m.in.: ograniczenie trwałości i mocy ochronnej do 5 lat; utrata ważności interpretacji wydanych przed wejściem w życie nowelizacji; możliwość zmiany/wygaśnięcia części funkcjonujących interpretacji.
Co zrobić, jeśli interpretacje już nie chronią?
Stosowanie się do interpretacji indywidualnych, które już nie chronią lub ich moc ochronna może zostać zakwestionowana, skutkuje pojawieniem się ryzyka stwierdzenia nieprawidłowości rozliczeń podatkowych i poniesienia przez podatnika związanych z tym konsekwencji finansowych czy nawet karnych skarbowych.
W tej sytuacji, w celu upewnienia się, że interesy podatnika są odpowiednio zabezpieczone – warto sprawdzić otrzymywane przez lata interpretacje indywidualne i zweryfikować, czy wciąż obowiązują podatnika i czy w związku z tym może on korzystać z określonych form rozliczeń podatkowych.
Okiem eksperta EY
Priorytetowa jest weryfikacja m.in. poprawności istnienia posiadanej interpretacji w obiegu prawnym, ale też zbieżności okoliczności faktycznych opisanych we wniosku z tymi, które wystąpiły po uzyskaniu interpretacji. Dodatkowo zbadania wymagają w szczególności te kwestie, co do których istnieją rozbieżne stanowiska organów i sądów. W celu kompleksowego zabezpieczenia prawidłowości rozliczeń podatników niezbędne może być uzyskanie interpretacji w zakresie zdarzeń niepokrytych posiadanymi interpretacjami, udokumentowanie utrwalonej praktyki interpretacyjnej, jeśli aktualna linia interpretacyjna jest korzystna, albo podjęcie dodatkowych kroków, przykładowo wystąpienie z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty.
Podsumowanie
Sam ustawodawca dostrzega potrzebę weryfikacji i aktualizacji bazy danych wydanych interpretacji indywidualnych. W celu zabezpieczenia rozliczeń podatkowych dokonywanych na podstawie interpretacji warto dokonać ich merytorycznej analizy oraz zorientować się, czy interpretacje nadal chronią. Zmieniający się stan interpretacyjny i orzecznictwo pozwalają również na korzystne zabezpieczenie pozycji rozliczeń podatnika, stąd też okresowa weryfikacja takich możliwości w sposób szczególny może doprowadzić do zwiększenia należytej staranności w podmiocie.